Состав бухгалтерского баланса: Бухгалтерский баланс, его содержание и структура, назначение и место в бухгалтерской отчетности

Содержание и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является формой № 1 финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия. Баланс в общем смысле означает равенство двух частей: имущества предприятия и источников этого имущества. Рассмотрим подробнее структуру бухгалтерского баланса, его назначение, строение и содержание.

Бухгалтерский баланс: его назначение и строение

Основное назначение баланса — показать учредителям, государственным органам и другим пользователям информации финансовое положение организации в динамике за три прошедших года:

По общим правилам баланс составляется на 31 декабря отчетного года и представляется в налоговую инспекцию и в органы статистического наблюдения в срок до 31 марта следующего года.

Бывают ситуации, когда баланс в течение года запрашивают собственники, банки, инвесторы или контрагенты. В таком случае баланс составляется не на произвольную дату, а по окончанию очередного квартала, то есть по состоянию на: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Организации, созданные после 01.10.2017 г. имеют право составить свой первый баланс на 31.12.2018 г.

Структура бухгалтерского баланса

Основными разделами баланса являются Актив и Пассив. Актив и пассив баланса состоят из строк, предназначенных для отражения показателей, значения которых на конец отчетного периода отличны от нуля.

Каждая статья актива отражает стоимостную оценку имущества и активов предприятия, а статьи пассива показывают, сколько долгов и обязательств имеет организация. В правильно составленном документе эти статьи всегда равны:

Актив (строка 1600) = Пассив (строка 1700) = Валюта баланса

Активами предприятия являются:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • основные средства, принадлежащие организации на праве собственности – здания, сооружения, машины и механизмы. Арендованные основные средства в эту статью баланса не включаются;
  • нематериальные активы – товарные знаки, исключительные права, например на программы. Другие результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие предприятию на праве собственности;
  • финансовые вложения по строке 1170 – это те вложения, возврат которых предполагается не раньше, чем через год;
  • прочие внеоборотные активы организации – это может быть еще не установленное оборудование;
  • запасы – материалы, полуфабрикаты, еще неиспользованные в производстве, а также товары и готовые изделия, не реализованные на отчетную дату, здесь же отражают выполненные этапы по незавершенным работам;
  • НДС по строке 1220 – это НДС по приобретенным, но не принятым к учету товарам, услугам, материалам и т.п.;
  • дебиторская задолженность – здесь должны быть суммированы все долги контрагентов перед предприятием: поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, учредителей, а также переплата налогов и взносов;
  • финансовые вложения по строке 1240 – отражаются те оборотные вложения, где срок возврата предполагается менее года;
  • денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе предприятия, включая валюту:

Пассивами предприятия являются:

  • уставный капитал – отражается во размере, утвержденным в Уставе организации;
  • другие виды капиталов: добавочный и резервный – в том случае, если собственниками было принято решение об их создании;
  • нераспределенная прибыль – та часть прибыли, которая еще не востребована учредителями. Если по итогам деятельности получен убыток, то его сумма указывается в круглых скобках;
  • долгосрочные обязательства – отражаются те займы и расходы, где срок исполнения планируется более, чем через год;
  • кредиторская задолженность – в нее включают все долги организации перед работниками, поставщиками, покупателями, перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также полученные авансы за вычетом НДС;
  • доходы будущих периодов — фиксируют факт получения тех доходов, которые будут учтены в качестве прибыли спустя какое-то время:

Содержание бухгалтерского баланса

Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:

  • мемориальных ордерах:
  • оборотных ведомостях — ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость. Данные в последних графах, обведенные красным, и нужно перенести в соответствующие строки баланса:

Важные правила составления

Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.

К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:

  • своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
  • следить за полнотой собранной первичной документации;
  • понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
  • планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
  • соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.

Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Определение 1

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном, финансовом состоянии предприятия, о результатах его деятельности. Составляется данная отчетность на основании данных бухгалтерского учета и по установленным формам.

Показатели, отраженные в бухгалтерской отчетности, фактически является особым видом учетных записей, которые являются кратким содержанием текущего учета и отражают сводную информацию о состоянии и результатах деятельности хозяйствующего субъекта за обозначенный период.

Отчетность организации формируется на основании данных текущего учета, включая бухгалтерский, статистический, оперативный. Бухгалтерская отчетность предприятия призвана отражать состав имущества и источники формирования данного имущества на отчетную дату, а также финансовые результаты за период. Отчетность может содержать количественные и качественные характеристики, а также показатели в стоимостном и натуральном выражении.

По структуре бухгалтерский баланс представляет собой таблицу из двух рядов чисел, итоги которых всегда равны между собой. Это равновесие является важнейшим условием правильно составленного баланса.

Баланс составляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона признается активом, а правая отражает пассив баланса.

Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состояние совокупности имущества одновременно как группировку разнородного имущества и прав на имущественные ценности и как капитал, который образован хозяйствующими субъектами. Баланс показывает состояние организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Правильная оценка балансовых статей имеет важное значение для оценки деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс должен отражать состояние имущества предприятия в виде совокупности материальных ценностей и прав требования организации, прав участников компании и третьих лиц на активы.

Состав активов

В состав активов включаются права и имущество. К имуществу относятся предметы, обладающие хозяйственной ценностью в силу своих физических свойств, это могут быть денежные средства, товары, машины, материалы, строения, оборудование.

Права могут быть неовеществленные и овеществленные. Овеществленные права обусловлены владением ценными бумагами, даюими право на получение ценностей. К неовеществленным правам относятся: требования долговые в виде дебиторской задолженности, права по патентам, лицензиям, право на фирменный знак, права, вытекающие из незавершенных хозяйственных операций.

В активе баланса выделяют движимое и недвижимое имущество, паи, акции в других организациях, оборотные средства или как их еще называют текущие активы.

Количественно оцененные составные части активов находят отражение в бухгалтерском балансе. Название этих статей и их число должно быть таким, чтобы было возможно судить о характере средств хозяйствующего субъекта, о его хозяйственных операциях, о характере его отношений с контрагентами и установить участие данных средств в общем обороте средств.

В актив баланса предприятия включаются статьи, отражающие определенные группы элементов хозяйственного оборота, которые объеденены в зависимости от стадии оборота средств. В разделе «Внеоборотные активы» отражаются:

  • нематериальные активы,
  • основные средства,
  • незавершенное строительство,
  • доходные вложения в материальные ценности,
  • долгосрочные финансовые вложения,
  • отложенные налоговые активы,
  • прочие внеоборотные активы.

Раздел «Оборотные активы» включает:

  • запасы,
  • НДС по приобретенным ценностям,
  • дебиторскую задолженность,
  • краткосрочные финансовые вложения,
  • денежные средства,
  • прочие оборотные активы.

Статьи актива в балансе располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности имущества, в пропорциональной зависимости от того, с какой скоростью это имущество приобретает денежную форму в хозяйственном обороте.

Замечание 1

В отечественном учете актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности. Согласно такой иерархии в первом разделе отражается недвижимое имущество, которое практически на протяжение всего существования находится в первоначальной форме. При построении актива баланса по степени убывающей ликвидности на первое место выводятся статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторская задолженность.

Пассив баланса

Пассив баланса отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации и участие субъектов в создании имущества организации. Пассив можно представить в виде обязательств за полученные ценности или услуги и прав требования сторонних лиц на активы организации.

Пассив включает в себя различные источники средств предприятия, включая заемные и собственные.

Обязательства в учете могут быть классифицированы:

  • по срокам погашения,
  • по виду обеспечения,
  • по получателям.

Пассивы в балансовом отчете группируются по субъектам обязательств:

  • перед участниками предприятия,
  • перед третьими лицами.

Данное деление обязательств в бухгалтерском балансе влияет на определение срочности их погашения.

Обязательства перед собственниками составляют фактически постоянную часть баланса и не подлежат погашению во время деятельности организации.

Обязательства же, которые составляют заемный капитал, обладают определенным сроком погашения и отражают, какая часть активов предприятия должна быть направлена на удовлетворение требований кредиторов.

Обязательства перед участниками подразделяются на два вида:

  • возникающие в момент взносов участников при создании предприятия — уставный капитал,
  • обязательства перед участниками превышающие взносы в уставный капитал и являющиеся накоплением средств за счет оставления в компании части полученной прибыли.

Вторая часть часть обязательств отражается в пассиве баланса в статьях: «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль».

Еще одной частью пассива бухгалтерского баланса являются внешние обязательства предприятия, которые бывают:

  • долгосрочные, со сроком погашения более одного года,
  • краткосрочные, со сроком погашения до одного года.

В практике этот вид обязательств называется заемным капиталом.

Все статьи пассивной части баланса группируются по возрастанию срочности исполнения:

  1. уставный капитал,
  2. долгосрочные обязательства,
  3. краткосрочные обязательства.

Средства организации подлежат отражению в балансе в следующей оценке:

  • основные средства оцениваются по первоначальной стоимости;
  • нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости;
  • капитальные вложения отражаются по фактическим затратам для застройщика или заказчика;
  • оборудование отражается по фактической стоимости приобретения;
  • финансовые вложения оцениваются по фактическим затратам;
  • производственные запасы по их фактической себестоимости;
  • незавершенное производство по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости;
  • издержки обращения отражаются в сумме издержек, которые приходятся на остаток нереализованных товаров;
  • расходы будущих периодов в размере произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим;
  • готовая продукция по фактической себестоимости;
  • товары по продажным ценам или по ценам покупки;
  • дебиторская задолженность в сумме, которая признана дебиторами.
  • уставный капитал в размере, определенном в учредительных документах;
  • резервный капитал в размере неиспользованных средств данного капитала;
  • резервы предстоящих расходов в размере неиспользованных резервов;
  • доходы будущих периодов в сумме, которая получена в отчетном периоде, но относящейся к будущим периодам;
  • прибыль в размере полученной в отчетном периоде прибыли;
  • кредиторская задолженность в размере реальных долгов кредиторам.

Экономическое содержание бухгалтерского баланса

В качестве основного, а порой и единственного документа для анализа
финансово-экономического состояния предприятия выступает
бухгалтерский баланс, в нем в наиболее общем виде дается перечень
статей, по которым отражаются остатки по бухгалтерским счетам на начало
и конец отчетного периода.

Рисунок 1. Структура бухгалтерского баланса

Однако такой формат баланса более привычен бухгалтерам, для
широкого круга пользователей этот документ вряд ли понятен, поскольку
достаточно условен и специфичен, трудно читаем, и требует определенных
навыков в обращении. Прежде всего, это касается дат составления
баланса, при этом из рассмотрения автоматически выпадает весь период.
Вывод об улучшении или ухудшении финансово-экономического состояния
предприятия делается исключительно из анализа этих двух крайних точек,
что явно может не соответствовать истинному положению.

С другой стороны, взаимосвязь между активами и капиталом
прослеживается только по итоговой строчке, а этого совсем недостаточно
для анализа, поскольку внутренняя связь между отдельными статьями
актива и капитала в такой редакции баланса теряется. Вследствие чего
нет ясности в понимании сущности
капитала и его размещения. Где находится собственный капитал, и в каких активах
выражен заемный капитал – вот круг вопросов, на которые
получить ответы из баланса невозможно.

Наоборот, чтение статей баланса в разрезе активов не вызывает
особых трудностей. Вполне понятно, сколько и какого имущества имеется у
предприятия по состоянию на отчетные даты. Но разве становится
понятным, скажем, состав денежных средств в зависимости от источников
финансирования – сколько собственных и заемных денежных
средств находится в распоряжении у предприятия?

Эти и другие вопросы возникают, главным образом, потому, что в
балансе форма имущества (активы) оторвана от содержания (капитала). И
происходит это, скорее всего, из-за того, что активы и капитал
располагаются вертикально – слева активы, а справа капитал
или следуют друг за другом.

Особенности и противоречия бухгалтерского баланса

Формирование бухгалтерского баланса происходит на основе плана
счетов, действующих инструкций и положений, бухгалтерских проводок, принципа
двойной записи и основного бухгалтерского уравнения –
равенства всех активов и всего капитала (собственного и заемного).

Однако при проведении оценки финансово-экономического
состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса необходимо
учитывать, что:

1. Условность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский
баланс, как известно, составляется на определенную дату. В
результате этого баланс предприятия представляет собой
«фотографию» между двумя конкретными датами, из
которой видно лишь изменение, но не движение активов, собственного и
заемного капитала, т.е. видна статика вместо динамики. Это означает,
что наиболее детально имеется информация только об остатках по счетам
бухгалтерского учета, сведения же об оборотах по этим счетам
отсутствуют или не предусмотрены. Создается впечатление, что при
относительно неизменной величине остатков по счетам не было и никакого
движения. Но это вовсе не так, поскольку равенство или небольшое
отклонение в величине остатков по счетам соответственно на начало и
конец отчетного периода говорит всего лишь о равенстве дебетового и
кредитового оборотов. Но ведь эти обороты могут быть существенными.

2. Специфичность бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская информация отражается на счетах бухгалтерского учета с
помощью особого языка, отличающегося от языка экономистов, финансистов
и статистиков. Любое явление или хозяйственная операция описываются
серией проводок в соответствии с действующим порядком, с помощью
которых отделяется форма от содержания, и на их место приходят сначала
дебетовый и кредитовый оборот по счету или счетам, а затем и изменения
только в активе или только пассиве баланса, или только в валюте в
целом. Необходимо сказать, что отделение формы от содержания приводит и
к отделению активов от капитала. Понятными становятся только активы — в
чем выражены, где находятся и сколько стоят. Понимание же капитала, как
собственного, так и заемного, вообще становится проблематичным,
поскольку еще требуется объяснить, где этот капитал находится.

3. Ограниченность бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс строится таким образом, чтобы в целом
зафиксировать финансово-экономическое состояние предприятия за отчетный
период. При этом из рассмотрения искусственно выпадает такой аспект
благополучия предприятия, как деление имущества на собственное и
заемное. Действительно, если в активе баланса приводится лишь перечень
всего движимого и недвижимого имущества, то увязать конкретное
имущество с конкретным источником его финансирования не представляется
возможным. Из баланса можно судить лишь об имуществе в целом, выделив
при этом его собственную и заемную составляющие. Другими словами,
конкретный вид активов не увязывается с конкретным видом капитала, а
поэтому бухгалтерский баланс односторонне информирует директора
предприятия, акционеров, инвесторов об экономическом и финансовом
благополучии.

4. Отсутствует расчет добавленной стоимости.
При существующем порядке ведения бухгалтерского учета отсутствует
расчет добавленной стоимости, хотя налог на добавленную стоимость
определяется на конкретном бухгалтерском счете в соответствии с
действующей инструкцией.

5. Условность валюты баланса. Из баланса не
видно, за счет каких факторов и хозяйственных операций произошло
изменение валюты баланса. Для получения точного ответа необходима
дополнительная информация или следует провести специальный анализ, что
позволяет представить бухгалтерскую отчетность в развернутом виде.

Таким образом, для решения вопроса об анализе и дальнейшем
повышении финансовой устойчивости каждого предприятия требуется перейти
от бухгалтерского учета к описанию этих же явлений на основе
экономического учета.

Данное обстоятельство связано с тем, что бухгалтерский учет
понятен исключительно бухгалтерам, а должен быть понятен, прежде всего,
директору предприятия, инвесторам и акционерам. При этом следует
воспользоваться такими средствами описания бухгалтерской информации,
которые бы сохраняли всю системность бухгалтерского учета и не вносили
искажений.

Трудности «чтения» бухгалтерского
баланса: вопросы директора. Основные сложности
«прочтения» бухгалтерского баланса неспециалистами
в области бухгалтерского учета возникают в понимании данного документа,
анализе информации, содержащейся в этой отчетной форме, а также в
делении всего имущества предприятия по форме (активы) и содержанию
(капитал). Именно последнее обстоятельство вызывает наибольшую
трудность.

Отсюда возникают вопросы, на которые директор предприятия и
вместе с ним главный бухгалтер не могут найти простых ответов, от
решения которых зависит и управление финансово-экономической
устойчивостью предприятия:

  • как имущество по форме делится в балансе на свое и чужое?
  • если у предприятия есть денежные средства, то чьи они в
    данный момент?
  • если у предприятия есть прибыль, то в каких активах она
    находится – денежных или неденежных?
  • что собой представляет прирост валюты баланса?
  • если предприятие финансово устойчиво или неустойчиво, то
    как это объясняется в балансе?

Понятно, что эти проблемы возникают из-за деления имущества по
форме и содержанию. Но все же, почему имущество предприятия делится по
форме и содержанию? Очевидно потому, что имущество по форме
– это деление имущества по местам расположения, называемое
активами, а имущество по содержанию – это деление имущества по источникам
финансирования, называемое капиталом.

Однако деление имущества по форме и содержанию еще не
обеспечивает беглого прочтения бухгалтерского баланса, понимания
экономической сути хозяйственных процессов, поскольку не ясно:

  • является ли такая классификация имущества единственно
    возможным способом?
  • имеется ли в виду, что речь идет об одном и том же
    имуществе, но с разных точек зрения, или у предприятия несколько видов
    имущества, общая сумма которых в стоимостном выражении совпадает лишь
    случайно?
  • можно ли всесторонне судить об имуществе, измеряя его
    только в стоимостном выражении и не обращая при этом никакого внимания
    на тот факт, что имущество, кроме того, может измеряться в денежной
    (денежные средства, финансовые вложения и их эквиваленты),
    материально-вещественной (производственные фонды и запасы) и расчетной
    (износ, уставный и добавочный капитал, переоценка товарно-материальных
    ценностей) форме?
  • как из баланса можно сразу узнать, сколько имущества в
    денежной, материально-вещественной и расчетной форме является
    собственностью предприятия, а сколько этому предприятию не принадлежит?
  • если из баланса явно видно, сколько у предприятия
    собственного и заемного имущества, то как узнать, сколько этого
    имущества имеется в денежной, материально-вещественной и расчетной
    форме?

Для ответа на эти и другие вопросы следует разработать
дополнительные отчетные формы, в которых можно использовать и остатки,
и обороты по счетам. Все зависит от экономического содержания:

  • если надо иметь представление о местах размещения имущества
    и источниках его финансирования, то для этого существует традиционная
    форма;
  • если исследуется величина добавленной стоимости, то больше
    внимания приходится уделять оборотам, поскольку добавленная стоимость
    проходит этапы образования, распределения и использования, при этом
    общий доход увязывается с изменением имущества предприятия;
  • если рассматривается движение финансовых ресурсов, то
    процессы капитало образования увязываются с пополнением активов.

Сопоставляя различные способы представления бухгалтерской
информации, следует иметь в виду, что их надо рассматривать как
дополнения к традиционному, а нетрадиционные формы могут существовать
на каждом предприятии как дополнительные приложения.

Построение этих форм, работа с ними, анализ сгруппированной
информации лишь упрощает понимание отчетной формы. Но это упрощение не
означает, что часть информации теряется. Наоборот, иное представление
приводит к повышению читабельности бухгалтерского баланса, при этом
значительно расширяется его экономическое содержание, появляется
дополнительные возможности управления финансово-экономическим
состоянием предприятия.

Главное, что отличает нетрадиционные способы от утвержденной
формы №1 – воссоединение формы и содержания одного и того же
имущества, зафиксированного в балансе. При этом форма имущества получает
конкретное содержание, а содержание – форму. Происходит
взаимоувязка собственного и заемного капитала с формами его выражения –
денежной, материально-вещественной и расчетной. Отсюда становится понятным, что у
предприятия имеется только одно имущество, оно едино и неразрывно, а
вот способов группировки этого имущества может быть несколько.

Автор: Алексей Васильевич Гpaчeв, кандидат
экономических наук, доцент Академии управления РАГС при Президенте РФ.
Источник: Элитарум

Бухгалтерский учет — Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса

Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса

Для руководства хозяйственной деятельностью организации необхо-
димо иметь информацию о хозяйственньк средствах, которыми распо-
ряжается организация, а также об их составе, размещении, источниках
средств и их целевом назначении. Необходима экономическая группи-
ровка средств. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе.
Основой построения бухгалтерского баланса является двойствен-
ная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) — по их
функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности и источникам формирования.»

Информация о двойственной группировке объектов бухгалтер-
ского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обоб-
щенном виде в денежном измерителе.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщен-
ный характер информации, позволяющий свести частные показате-
ли, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе
в целостную систему обобщенных данных.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономиче-
ской группировки имущества по его составу и размещению и ис-
точникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года.
Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации
рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по
источникам образования.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой
таблицу: в левой ее части показывается имущество по составу и
размещению — актив баланса. В правой части отражаются источ-
ники формирования этого имущества — пассив баланса, т.е.
Таким образом всегда соблюдается равенство сумм левой и пра-
вой сторон баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансо-
вая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества,
обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бух-
галтерского баланса называется показатель (строка) актива и пасси-
ва баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источни-
ков его формирования, обязательств организации. Балансовые ста-
тьи объединяются в группы, а группы — в разделы исходя из их
экономического содержания.

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. В настоящее время
используется форма баланса, которая определена в соответствии с
требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соот-
ветствует балансу-нетто.

Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в ак-
тиве и три раздела в пассиве. В активе первый раздел называется
«Внеоборотные активы», второй раздел — «Оборотные активы».
Пассив состоит из трех разделов: «Собственный капитал», «Долго-
срочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Показатели баланса в денежной оценке подразделяются на начало
года и на конец отчетного периода. Фактически в нем фиксируется
стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформи-
рованный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги. Отсюда и
потребность деления его на две части: активную и пассивную.

Баланс фиксирует общее состояние средств на определенную
дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движе-
ние отдельных видов этих средств, их источников. Для системати-
ческого наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных про-
цессов, источников средств в текущем учете применяют систему
счетов бухгалтерского учета.

Структура бухгалтерского баланса: активы и пассивы 2019

Для того чтобы понимать, каков порядок и механизм составления, а также заполнения бухгалтерского баланса, требуется знать, из чего он состоит. Структуру бухгалтерского баланса понять невозможно, если не иметь хотя бы общего представления о сути понятий, которые в него включаются. В данной статье мы рассмотрим и саму структуру, и суть ее составляющих.

Содержание бухгалтерского баланса

Общий вид, а также глубинная структура бухгалтерского баланса – это не вольное оформление документа. Его диктует Министерство Финансов РФ. А те организации, которые данный баланс подают и предварительно составляют, обязаны учитывать предъявляемые требования.

Итак, рассматривая структуру баланса, мы всегда сталкиваемся с тем, что слева показываются Активы, а справа – Пассивы (или сверху/снизу, в зависимости от формы).

  • К графе Активов имеют отношение те ресурсы, которые являются полностью подконтрольными данному предприятию и способны принести ему доход. Это могут быть такие ресурсы, которые принадлежат данной фирме как ее собственность.
  • К Пассиву относятся те показатели, которые отображают, за счет чего предприятие получило тот или иной вид Актива. Предшествовало этому событию использование собственных средств, или они возникли как результат исполнения каких-либо обязательств предприятия. Эти подпункты и образуют структуру конкретно Пассива.

Пассивы

Обязательствами называются долги, которые данная фирма обязана вернуть. То есть это та сумма, на которую уменьшится общая сумма доходов. Обязательства могут быть долгосрочными или краткосрочными, в зависимости от срока, в который необходимо данные долги вернуть.

Также часть Пассива составляет собственный капитал. Это та сумма, которая останется после возврата всех долгов. Также собственный капитал отображает, чем реально владеет данная организация, что находится в ее распоряжении.

На величину данной суммы имеют прямое влияние полученные предприятием доходы, а также понесенные  убытки. В первом случае сумма собственного капитала будет возрастать, а во втором – уменьшаться.

Активы

Далее, рассматривая содержание бухгалтерского баланса, стоит рассмотреть разновидности Активов, которые бывают внеоборотными и оборотными. Это подразделение происходит в зависимости от того, где данные Активы используются.

Оборотные активы — это те средства, которые претерпевают изменения в ходе производственного процесса, а также с течением времени, например, на протяжении года. Они постоянно приносят прибыль и находятся в постоянном движении.

Внеоборотные активы — это те суммы, которые постоянно находятся в распоряжении предприятия, не претерпевая никаких изменений.

Также к отдельному виду активов относят расходы будущего времени. Это те активы, которые пойдут в оборот позже, но доходы от них уже поступили в организацию. Примером такого актива можно назвать осуществление подписки на печатное издание. Отправить его читателю предстоит позже, а суммы поступили уже сейчас и являются обязательными к отображению в балансе.

Резерв для будущих расходов можно отнести к отдельному разделу Пассива. Это отображение обязательств, которые могут возникнуть в ближайшее время. Такая графа имеет место при правильной организации политики предприятия, когда лучше готовиться к тем затратам, которые могут наступить.

Примером такой подготовки выступает резервирование средств, которые в будущем пойдут на оплату отпуска сотруднику. Так, с течением каждого последующего месяца этот сотрудник получает право использовать два дня как оплачиваемый отпуск. На деле эти два дня никто не берет, а потому они переносятся и затем используются все разом.

Чтобы не иметь потом большой суммы расходов, предприятие каждый месяц будет относить к резерву ту сумму, которую предстоит заплатить данному сотруднику в счет отпускных.

Итак, содержание и структура бухгалтерского баланса такова:

  • Он состоит из Актива, который включает в себя оборотные, внеоборотные Активы, а также Расходы будущих периодов.
  • Вторая половина таблицы – это Пассив: включает в себя сумму собственного капитала, а также резерв на будущие расходы, краткосрочные, долгосрочные обязательства, а еще доходы за будущий период.

Смотрите также интересное видео про структуру и содержание баланса:

При составлении бухгалтерского баланса его строение и содержание должны создаваться с учетом особенностей данной фирмы и той предпринимательской деятельности, которую она осуществляет. Не последнюю роль в данном процессе также играет бухгалтерская политика компании.

В бухгалтерском балансе назначение и структура непосредственно перекликаются между собой. Назначением этого документа является полноценное и объективное отображение финансовой ситуации данной компании, а содержание прямо помогает раскрыть ситуацию по каждой из сфер деятельности.

Итак, бухгалтерский баланс призван отображать, какими средствами располагает данная компания. Какая в ней складывается ситуация, насколько она благоприятна для роста и развития фирмы. Также он помогает рассмотреть все виды доходов и расходов организации, которые влияют на формирование ее собственного капитала.

структура, содержание и порядок составления

Строка бухгалтерского балансаКодПорядок расчета показателей граф 3 и 4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства110Сальдо Д-т 01 — Сальдо К-т 02
Нематериальные активы120Сальдо Д-т 04 — Сальдо К-т 05
Доходные вложения в материальные активы130Строка 131 + Строка 132 + Строка 133
в том числе:
инвестиционная недвижимость131Сальдо Д-т 03-1 — Сальдо К-т 02 (в части инвестиционной недвижимости)
предметы финансовой аренды (лизинга)132Сальдо Д-т 03-2 — Сальдо К-т 02 (в части предметов финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы133Сальдо Д-т 03-3 — Сальдо К-т 02 (в части прочих доходных вложений в материальные активы)
Вложения в долгосрочные активы140Сальдо Д-т 07 + Сальдо Д-т 08
Долгосрочные финансовые вложения150Сальдо Д-т 06 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06
Отложенные налоговые активы160Сальдо Д-т 09
Долгосрочная дебиторская задолженность170Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <1> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <2> — Сальдо К-т 63 <3>
Прочие долгосрочные активы180Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170. В частности, Сальдо Д-т 97
ИТОГО по разделу I190Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы210Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216
в том числе:
материалы211Сальдо Д-т 10 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, приходящейся на материалы)
животные на выращивании и откорме212Сальдо Д-т 11 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к животным на выращивании и откорме)
незавершенное производство213Сальдо Д-т 20 + Сальдо Д-т 21 + Сальдо Д-т 23 + Сальдо Д-т 29 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства)
готовая продукция и товары214Сальдо Д-т 41 + Сальдо Д-т 43 + Сальдо Д-т 44 + Сальдо Д-т 20 — Сальдо К-т 42 — Сальдо К-т 14в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров)
товары отгруженные215Сальдо Д-т 45
прочие запасы216Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215, в частности, Сальдо Д-т 28
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации220Сальдо Д-т 47
Расходы будущих периодов230Сальдо Д-т 97
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам240Сальдо Д-т 18
Краткосрочная дебиторская задолженность250Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 70 + Остаток Д-т 71 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <4> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <5> — Сальдо К-т 63 <6>
Краткосрочные финансовые вложения260Сальдо Д-т 58 <7> + Сальдо Д-т 06 <8> — Сальдо К-т 59 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06
Денежные средства и эквиваленты денежных средств270Сальдо Д-т 50 + Сальдо Д-т 51 + Сальдо Д-т 52 + Сальдо Д-т 55 + Сальдо Д-т 57 + Сальдо Д-т 58-1 <9>
Прочие краткосрочные активы280Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270
ИТОГО по разделу II290Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280
БАЛАНС300Строка 190 + Строка 290
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал410Сальдо К-т 80
Неоплаченная часть уставного капитала420Остаток Д-т 75-1 (в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд)
Собственные акции (доли в уставном капитале)430Сальдо Д-т 81
Резервный капитал440Сальдо К-т / Д-т 82
Добавочный капитал450Сальдо К-т / Д-т 83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)460Сальдо К-т / Д-т 84
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода470При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставится прочерк)
Целевое финансирование480Сальдо К-т 86
ИТОГО по разделу III490Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 +/- Строка 440 +/- Строка 450 +/- Строка 460 + Строка 480
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы510Сальдо К-т 67
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам520Остаток К-т 76
Отложенные налоговые обязательства530Сальдо К-т 65
Доходы будущих периодов540Сальдо К-т 98
Резервы предстоящих платежей550Сальдо К-т 96
Прочие долгосрочные обязательства560Остаток К-т 60 + Остаток К-т 62 + Остаток К-т 67-3 + Остаток К-т 68 + Остаток К-т 69 + Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам) + Остаток К-т 79
ИТОГО по разделу IV590Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы610Сальдо К-т 66-1 + Сальдо К-т 66-2
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств620Сальдо К-т 67-1 + Сальдо К-т 67-3
Краткосрочная кредиторская задолженность630Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям631Остаток К-т 60
по авансам полученным632Остаток К-т 62
по налогам и сборам633Остаток К-т 68
по социальному страхованию и обеспечению634Остаток К-т 69
по оплате труда635Остаток К-т 70 + Остаток К-т 76-5
по лизинговым платежам636Остаток К-т 76 (в части лизинговых платежей)
собственнику имущества (учредителям, участникам)637Остаток К-т 70 + Остаток К-т 75-2 + Остаток К-т 76-5
прочим кредиторам638Остаток К-т 71 + Остаток К-т 73 + Остаток К-т 75 + Остаток К-т 76 + Остаток К-т 79 + Остаток К-т 66-3 + Остаток К-т 67-3
Обязательства, предназначенные для реализации640Сальдо К-т 76-7
Доходы будущих периодов650Сальдо К-т 98 (в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Резервы предстоящих платежей660Сальдо К-т 96 (в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие краткосрочные обязательства670Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660
ИТОГО по разделу V690Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670
БАЛАНС700Строка 490 + Строка 590 + Строка 690
<1> По излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ.

<2> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности.

<3> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

<4> По излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ.

<5> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности.

<6> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

<7> За исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев.

<8> В части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность).

<9> В части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев.

Структура и содержание бухгалтерского баланса








Структура и содержание бухгалтерского баланса  [c.40]

Содержание задачи — сравнительный анализ структуры и содержания бухгалтерского баланса РФ и США, краткая характеристика деятельности корпорации по данным ее баланса.  [c.93]

Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса  [c.81]

Из перечисленных выше стадий учетного процесса в настоящей главе применительно к объединениям и предприятиям рассмотрим первые две стадии, а также формы организации учета, структуру и функции бухгалтерского аппарата. Вопросы инвентаризации будут рассмотрены в последующих главах учебника. В них же будет освещено содержание отдельных форм отчетности. Принципы же построения, составления и представления отчетов и балансов рассматриваются в главе XII. Использование учетной и отчетной информации в анализе рассматривается наряду с другими вопросами и проблемами в специальном курсе Экономический анализ .  [c.20]

Структура и формы баланса. Актив и пассив бухгалтерского баланса. Статьи баланса. Обусловленность строения баланса экономическим содержанием и классификацией хозяйственных средств и источников их образования. Группировка статей баланса. Равенство итогов  [c.62]

Разделы пассива баланса РФ незначительно отличаются по содержанию и структуре от аналогичных разделов баланса РБ. Различие состоит только в том, что в РФ долгосрочные финансовые обязательства разбиваются на группы по срочности их погашения. Резервы предстоящих расходов и платежей, а также фонды потребления из состава собственных источников перенесены в раздел краткосрочных финансовых обязательств как временно свободные источники, используемые в обороте предприятия. Эти изменения следует оценить положительно, так как в итоге повышается аналитичность бухгалтерского баланса.  [c.269]

Если для построения баланса экономического оборота требуется обширная информация, содержащаяся только в главной бухгалтерской книге, то для экспресс-анализа достаточно формы № 1 бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса за отчетный период (год, квартал). Бухгалтерский баланс структурируется следующим образом. Капитал подразделяется на собственный и заемный, что характеризует содержание имущества — собственность, а активы разбиваются на нефинансовые и финансовые — для раскрытия формы воплощения собственности. Совмещение этих двух разных структур проводится в целях выявления соответствия формы и содержания.  [c.46]

В предыдущей главе было введено понятие экономического потенциала хозяйствующего субъекта, приведена его структура и логика изменения во времени. Показано, что бухгалтерская отчетность и особенно баланс представляют собой наилучшую финансовую модель предприятия, позволяющую, в том числе, получить формализованное систематизированное описание его экономического потенциала. Основываясь на этом понятии, были обоснованы логика, принципы и содержание методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, один из разделов которой как раз и подразумевает оценку экономического потенциала в динамике. Было выделено три элемента экономического потенциала имущественное положение, финансовое положение с позиции краткосрочной перспективы и финансовое положение с позиции долгосрочной перспективы. Рассмотрим соответствующие разделы методики анализа.  [c.294]

Рассматривается система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и на Западе. Подробно изучаются структура отчетности и содержание ее форм баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала и др. Показаны основные направления анализа отчетных данных. Дается развернутая характеристика консолидированной отчетности и методологических аспектов ее составления. Материал излагается с учетом международных стандартов финансовой отчетности.  [c.2]

Экономически однородные по своему содержанию статьи объединены в группы с последующим приведением их составляющих. Такая методика построения бухгалтерского баланса упорядочивает структуру и расширяет возможности его в процессе проведения экономического анализа.  [c.68]

Содержание и структура бухгалтерского баланса  [c.48]

Классифицировать счета бухгалтерского учета по отношению к балансу, экономическому содержанию отражаемых объектов, структуре и назначению  [c.290]

СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  [c.20]

Осязаемые ресурсы, или материальные активы, — это физические и финансовые активы предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе (основные фонды, запасы, денежные средства и т. д.). Важным направлением повышения эффективности деятельности предприятия может быть улучшение использования данных ресурсов — уменьшение материальных запасов, незавершенного производства, улучшение использования основных фондов, экономия ресурсов. Инвентаризация материальных активов предприятия и принятие решений по их структуре являются первостепенным шагом на пути разработки стратегии фирмы. К этому этапу вплотную подошли российские предприятия (особенно крупные), которые должны определиться, нужны ли для их дальнейшей работы все имеющиеся основные фонды и от каких основных фондов следует избавиться (списать ИХ, попытаться продать или передать в дочерние структуры). Содержание излишних материальных активов усложняет финансовое положение предприятия, так как приходится платить налог на имущество и налог на землю.  [c.61]

Содержание, структура и порядок предоставления внешнего баланса устанавливаются законодательством на основе общепринятых принципов бухгалтерской отчетности.  [c.203]

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса кредитной организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса — в активе.  [c.302]

Зачастую для понимания того, что должны сообщать бухгалтерские отчеты о финансовом положении и результатах производственной деятельности компании, необходимо обращаться к финансовым коэффициентам. Полезность этих коэффициентов обусловлена тем, что они позволяют с разных точек зрения взглянуть на финансовые дела компании, в особенности на балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, и таким образом расширить информационное содержание всей финансовой отчетности конкретной компании. Коэффициенты занимают ключевое место при проведении финансового анализа деятельности компании. И в самом деле, фундаментальный анализ как система сбора информации оказался бы неполным без этого элемента. Анализ коэффициентов предусматривает исследование взаимосвязи статей различных финансовых отчетов и различных статей одного и того же отчета. Каждый показатель связывает одну статью баланса (или отчета о прибылях и убытках) с другой либо, что случается чаще, статья баланса сопоставляется с отчетом о прибылях и убытках. Именно таким образом внимание концентрируется не на абсолютных величинах статей финансовых отчетов, а, что более важно, на ликвидности, активности и доходности ресурсов, финансовой структуре и производственных результатах компании.  [c.342]

Содержание, форма и структура бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских балансов  [c.34]

Бухгалтерские балансы являются основной формой отчетности предприятий, компаний, некоммерческих организаций и пр. За рубежом существует практика составления внутренних и внешних балансов. Внутренний баланс (наиболее полный, развернутый и детальный) используется для планирования и управления хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия (компании), анализа результатов его производственных, торговых и финансовых операций, контроля за работой филиалов. Внешний баланс вместе с другими формами внешней отчетности представляет собой единственный наиболее полный легальный источник информации о результатах хозяйственной деятельности компании. Содержание, структура и порядок предоставления внешнего баланса устанавливаются законодательством на основе общепринятых принципов бухгалтерской отчетности. Балансы представляются в государственные руководящие и налоговые органы, банки, фондовые биржи, публикуются в специальных справочниках. Степень регламентации баланса определяется особенностями страны, организацией службы учета и отчетности.  [c.27]

Классификацию счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию можно осуществлять только на основе определения места бухгалтерского учета в системе экономической информации предприятия, четкого представления о характере практических задач и потребностей управления хозяйственной деятельностью и контроля за ней. Научная концепция такой классификации должна исходить из представления о системе счетов как об информационной модели, отражающей функционирование социалистического предприятия по типу Затраты— выпуск , Ресурсы—результаты и т. п. В экономической классификации счетов необходимо выделить информационные блоки, отражающие состояние ресурсов производства, экономические процессы и их результаты, а также характеристику основных факторных и обобщающих показателей об эффективности производства всего предприятия, его подразделений, отдельных видов продукции и хозяйственных процессов. Структура такой классификации не может быть основана на связи счетов с балансом, здесь должны быть выделены более глубокие связи и отношения, характеризующие процесс воспроизводства на предприятии. Классификация счетов по их отношению к балансу имеет самостоятельное значение и, как будет показано ниже, представляет значительный интерес для теории и практики бухгалтерского учета.  [c.169]

Изложенные соображения свидетельствуют о том, что бухгалтерский баланс может состоять из трех внутренне сбалансированных разделов 1) оборотные средства общего назначения 2) специальные оборотные средства 3) основные средства и капитальные вложения. Сокращенная схема структуры бухгалтерского баланса представлена на с. 205. Баланс отражает информацию на начало года и конец отчетного периода, причем последняя дополняется плановыми данными (кроме нормативов) по всем необходимым показателям. Для того чтобы не нарушать внутреннего баланса первого и второго разделов, мы оставили амортизационный фонд, подлежащий взносу в Стройбанк, в составе первого раздела, хотя по своему экономическому содержанию он является специальным фондом и может быть отнесен ко второму разделу.  [c.203]

Каково содержание и структура бухгалтерского баланса  [c.355]

Цель задания — уяснить значение бухгалтерского баланса как способа экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке хозяйственных средств по видам ресурсов и источникам их образования на определенную дату, его содержание и структуру, аналитические возможности.  [c.23]

Бухгалтерский баланс характеризует в денежном выражении состояние средств предприятия и источников их образования на начало и конец отчетного периода, а также финансовые результаты хозяйственной деятельности. Он является одним из основных источников анализа финансового положения предприятия. По данным баланса определяются наличие собственных оборотных средств, величина дебиторской и кредиторской задолженности, изменения в структуре источников средств, отвлечение собственных оборотных ресурсов из хозяйственного оборота анализируются оборачиваемость активов, их состав и динамика, обеспечение кредитов банков и т. д. Содержание и строение баланса СП (ф. № 1-сп) даны в приложениях 2 и 3.  [c.107]

Каждый счет бухгалтерского учета имеет много отличительных признаков. Однако имеются и общие характерные признаки определенной группы счетов, что дает возможность осуществить их классификацию. Наиболее существенными признаками, по которым производится классификация счетов, являются а) получение показателей о средствах или об источниках образования средств б) степень детализации получаемых показателей в) отношение счетов к бухгалтерскому балансу г) назначение и структура счетов д) экономическое содержание счетов. В зависимости от получения показателей о средствах или источниках образования средств все счета делятся на активные и пассивные (см. Активные счета. Пассивные счета, Активно-пассивные счета). По степени детализации получаемых в счетах показателей различают счета синтетического и аналитического учета (см. Счета синтетического учета, Счета аналитического учета). По отношению к бухгалтерскому балансу счета могут быть балансовыми и забалансовыми (см. Забалансовые счета). В зависимости от назначения и структуры счета делятся ца основные, регулирующие, распределительные, калькуляционные и сопоставляющие. По экономическому содержанию счета бывают различных видов хозяйственных средств, хозяйственных процессов и источников образования средств. В настоящее время нет единой (общепринятой) точки зрения на классификацию счетов в зависимости от их назначения,  [c.64]

Осязаемые ресурсы или материальные активы — это физические и финансовые активы предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе (основные фонды, запасы, денежные средства и т.д.). Важным направлением повышения эффективности деятельности предприятия может быть улучшение использования данных ресурсов — уменьшение материальных запасов, незавершенного производства, улучшение использования основных фондов, экономия ресурсов, инвентаризация материальных активов предприятия и принятие решений по их структуре являются первостепенным шагом на пути разработки стратегии фирмы. Содержание излишних материальных активов усложняет финансовое положение предприятия, так как приходится платить налог на имущество и налог на землю.  [c.155]

Во второй части раскрывается бухгалтерский (финансовый) учет. Структура построения учебного материала полностью соответствует структуре главного документа бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса. Такое построение присуще большинству фундаментальных зарубежных учебников и позволяет раскрыть экономическое содержание и бухгалтерский учет всех видов активов и пассивов в соотнесении с их влиянием на имущественное и финансовое положение организации.  [c.4]

Разделение обязательств организации на краткосрочные и долгосрочные необходимо также для целей финансового анализа. В то же время экономическое содержание и происхождение обязательств не зависит от срочности их погашения, поэтому краткосрочные и долгосрочные обязательства (пассивы) не требуют раздельного рассмотрения. В данной книге обязательства организации характеризуются в подразделении на заемные средства и кредиторскую задолженность. Такая классификация раскрывает экономическую природу различных видов обязательств и соответствует структуре бухгалтерского баланса.  [c.549]

Книга представляет собой учебное пособие по курсу Бухгалтерский финансовый учет . В данной книге кратко изложены основы бухгалтерского финансового учета. Раскрывается экономическое содержание и бухгалтерский учет всех видов активов и пассивов организации, а также их влияние на имущественное и финансовое положение организации. Построение учебного материала соответствует структуре бухгалтерского баланса и позволяет читателям стать квалифицированными пользователями бухгалтерской финансовой отчетности.  [c.1021]

Баланс банка — бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в активы и т.д. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка. Статьи баланса тесно связаны с выполняемыми банком операциями. Шифры счетов обычно содержат функциональные признаки, обозначающие содержание банковских операций.  [c.297]

В общем виде содержание и структуру баланса характеризуют рис. 1.1, 1.2. Как показано на рис. 1.1, информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах — бухгалтерском и управленческом. Каждому из этих аспектов присущ и свой понятийный аппарат.  [c.7]

Балансовое обобщение информации в бухгалтерском учете позволяет выявить финансово-имущественное положение предприятия. Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей в одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т. д. — актив, а в другой — по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т. д.) — пассив баланса (см. п. 1, 2, 3, 4 схемы 2).  [c.60]

И в первом, и во втором случаях оборудование используется в экономике организации с одинаковыми последствиями. В учете оно будет отражено по-разному, а бухгалтерская отчетность укажет различные характеристики структуры собственного и заемного капитала и существенные отклонения в показателях эффективности. По нашему мнению, из положения п. 2 ст. 8 Закона О бухгалтерском учете вовсе не следует обязательное обособление имущества, являющегося собственностью иных организаций, путем учета на забалансовых счетах. Ведь это имущество можно обособить от собственного, если учитывать на балансе, но на разных активных счетах бухгалтерского учета, что позволит соблюсти принцип преобладания содержания над формой и достоверность данных бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.  [c.72]

Во многих современных работах по теории бухгалтерского учета классификация счетов по их экономическому содержанию весьма близко приближается к их классификации по назначению и структуре, так как основные группировки классификации по этим двум признакам совпадают из-за подчеркнутого стремления их авторов обязательно проследить первичную связь счетов с бухгалтерским балансом. Некоторые авторы настойчиво подчеркивают необходимость классификации счетов только по экономическим признакам, полагая, что всякая классификация их по иным признакам не имеет научного значения (Н. В. Дембинский, В. А. Новак и др.). Такие различия свидетельствуют о недостаточном исследовании научных основ классификации счетов бухгалтерского учета. Поэтому следует выявить научный подход по крайней мере к трем основным аспектам проблемы значению классификации счетов в системе теоретических знаний о бухгалтерском учете признакам классификации и границам множества счетов, подлежащих классификации.  [c.161]

В западной учетной практике проблема афегированности отчетных данных также широко обсуждается специалистами. При этом нередко высказываются самые разные точки зрения. По мнению Р. Фокса, бухгалтерский отчет должен быть кратким и умещаться на визитной карточке1. Напротив, В. Бивер считает, что финансовая отчетность не должна упрощаться исходя из уровня ее понимания наивным непрофессиональным инвестором2. Как всегда, истина находится посередине. Целесообразно заполнять несколько форм баланса, ориентированных на различных пользователей. Именно такой подход принят в странах с рыночной экономикой. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. В учетных стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно.  [c.18]

Определение баланса

Что такое баланс?

Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором указываются активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени и который обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры ее капитала. Это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.

Баланс используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые выводы

  • Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании.
  • Балансовый отчет — это один из трех (два других — отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса.
  • Балансовый отчет — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании (то, что ей принадлежит и что она задолжала) на дату публикации.
  • Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.
Введение в бухгалтерский баланс

Формула, используемая для бухгалтерского баланса

Баланс соответствует следующему уравнению бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, и обязательства плюс собственный капитал, с другой стороны, уравновешиваются:

Взаимодействие с другими людьми

Ресурсы

знак равно

Пассивы

+

Собственный капитал

\ text {Активы} = \ text {Обязательства} + \ text {Акционерный капитал}
Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Эта формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо занимая деньги (принимая обязательства), либо забирая их у инвесторов (выпуская акционерный капитал).

Например, если компания берет в банке пятилетнюю ссуду в размере 4000 долларов, ее активы (в частности, денежный счет) увеличиваются на 4000 долларов. Его обязательства (в частности, счет долгосрочной задолженности) также увеличатся на 4000 долларов, что уравновесит две стороны уравнения. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и собственный капитал. Все доходы, которые компания генерирует сверх своих расходов, поступают на счет акционерного капитала.Эти доходы будут сбалансированы со стороны активов, представленных в виде денежных средств, инвестиций, запасов или какого-либо другого актива.

Активы, обязательства и акционерный капитал состоят из нескольких счетов меньшего размера, которые раскрывают специфику финансов компании. Эти счета сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни и те же термины могут иметь различное значение в зависимости от характера бизнеса. Однако в целом инвесторы могут встретить несколько общих компонентов.

Что на балансе?

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Баланс — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании на данный момент. Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, которые проявляются в течение длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с балансовыми отчетами предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с аналогичными показателями других предприятий той же отрасли, поскольку разные отрасли используют уникальные подходы к финансированию.

Из баланса можно вывести ряд коэффициентов, помогающих инвесторам понять, насколько здорова компания.К ним относятся отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотной проверки, а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу.

Активы

В сегменте активов счета перечислены сверху вниз в порядке их ликвидности, то есть легкости, с которой они могут быть конвертированы в наличные. Они делятся на оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее; и внеоборотные или долгосрочные активы, чего нельзя.

Вот общий порядок счетов в составе оборотных средств:

  • Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
  • Рыночные ценные бумаги — это долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
  • Дебиторская задолженность — это деньги, которые клиенты должны компании, возможно, включая резерв на сомнительные счета, поскольку можно ожидать, что определенная часть клиентов не заплатит.
  • Товарно-материальные запасы — это товары, имеющиеся в наличии для продажи, оцененные по наименьшей из себестоимости или рыночной цены.
  • Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную стоимость, такую ​​как страхование, рекламные контракты или аренда.

К долгосрочным активам относятся:

  • Долгосрочные вложения — это ценные бумаги, которые не будут или не могут быть погашены в следующем году.
  • Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания и другие долговечные, как правило, капиталоемкие активы.
  • Нематериальные активы включают нефизические (но все же ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвил. Как правило, нематериальные активы указываются в балансе только в том случае, если они приобретаются, а не разрабатываются собственными силами. Таким образом, их ценность может быть сильно занижена — например, из-за отсутствия всемирно признанного логотипа — или столь же сильно преувеличена.

Обязательства

Обязательства — это деньги, которые компания должна внешним сторонам, от счетов, которые она должна заплатить поставщикам, до процентов по облигациям, которые она выпустила кредиторам для аренды, коммунальных услуг и заработной платы.Краткосрочные обязательства — это те, которые подлежат погашению в течение одного года и перечислены в порядке их погашения. Долгосрочные обязательства подлежат погашению в любой момент по истечении одного года.

Счета текущих обязательств могут включать:

  • текущая часть долгосрочной задолженности
  • Банковская задолженность
  • проценты к уплате
  • к выплате заработной платы
  • предоплата клиентов
  • к выплате дивидендов и прочие
  • заработанных и незаработанных премий
  • кредиторская задолженность

Долгосрочные обязательства могут включать:

  • Долгосрочная задолженность: проценты и основная сумма по выпущенным облигациям
  • Обязательства пенсионного фонда: деньги, которые компания должна перечислить на пенсионные счета своих сотрудников
  • Отложенное налоговое обязательство: налоги, которые были начислены, но не будут уплачены в течение следующего года (помимо времени, этот показатель выверяет различия между требованиями к финансовой отчетности и способом исчисления налога, например расчетами амортизации.)

Некоторые обязательства считаются вне баланса, что означает, что они не будут отображаться в балансе.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это деньги, причитающиеся владельцам бизнеса, то есть его акционерам. Он также известен как «чистые активы», поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее обязательств, то есть долга, который она имеет перед неакционерами.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которую компания либо реинвестирует в бизнес, либо использует для выплаты долга; остальное распределяется между акционерами в виде дивидендов.

Собственные казначейские акции — это акции, выкупленные компанией. Его можно продать позже, чтобы собрать наличные, или зарезервировать для отражения враждебного поглощения.

Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые будут котироваться отдельно от обыкновенных акций в составе собственного капитала. Привилегированным акциям присваивается произвольная номинальная стоимость — как и обыкновенным акциям в некоторых случаях — которая не влияет на рыночную стоимость акций (часто номинальная стоимость составляет всего 0,01 доллара США). Счета «простых акций» и «привилегированных акций» рассчитываются путем умножения номинальной стоимости на количество выпущенных акций.

Дополнительный оплаченный капитал или излишек капитала представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх счетов «обыкновенных акций» или «привилегированных акций», которые основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный капитал не связан напрямую с рыночной капитализацией компании: последняя основана на текущей цене акций, а оплаченный капитал — это сумма капитала, который был приобретен по любой цене.

Пример бухгалтерского баланса

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Ограничения балансов

Баланс — бесценная информация для инвесторов и аналитиков; однако у него есть некоторые недостатки.Поскольку это всего лишь моментальный снимок во времени, он может использовать только разницу между этим моментом времени и другим единственным моментом времени в прошлом. Поскольку они статичны, многие финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в баланс, так и в более динамичный отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы составить более полную картину того, что происходит с бизнесом компании.

Различные системы бухгалтерского учета и способы работы с амортизацией и запасами также изменят цифры, внесенные в баланс.Из-за этого у менеджеров есть возможность играть в цифры, чтобы выглядеть более благоприятно. Обратите внимание на сноски к балансовому отчету, чтобы определить, какие системы используются в их бухгалтерском учете, и следить за появлением красных флажков.

Подробнее о балансах

Баланс является важным документом как для инвесторов, так и для аналитиков.

Чтобы получить соответствующее представление о балансах, узнайте больше о том, как читать балансы, всегда ли балансы сбалансированы и как оценивать балансовый отчет компании.

Часто задаваемые вопросы

Для чего используется баланс?

Баланс — это важный инструмент, используемый руководителями, инвесторами, аналитиками и регулирующими органами для понимания текущего финансового состояния бизнеса. Обычно он используется вместе с двумя другими типами финансовых отчетов: отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Балансовые отчеты позволяют пользователю получить краткое представление об активах и пассивах компании. Баланс может помочь пользователям ответить на такие вопросы, как положительная чистая стоимость компании, достаточно ли денежных средств и краткосрочных активов для покрытия своих обязательств и имеет ли компания большую задолженность по сравнению со своими аналогами.

Что входит в баланс?

Бухгалтерский баланс включает информацию об активах и обязательствах компании. В зависимости от компании это может включать краткосрочные активы, такие как денежные средства и дебиторская задолженность; или долгосрочные активы, такие как основные средства. Аналогичным образом, его обязательства могут включать краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, или долгосрочные обязательства, такие как банковские ссуды и другие долговые обязательства.

Кто составляет бухгалтерский баланс?

В зависимости от компании разные стороны могут нести ответственность за подготовку баланса. Для малых частных предприятий бухгалтерский баланс может быть подготовлен владельцем или бухгалтером компании. Для частных компаний среднего размера они могут быть подготовлены внутри компании, а затем проверены внешним бухгалтером. С другой стороны, публичные компании должны получать внешние аудиторские проверки со стороны государственных бухгалтеров, а также должны обеспечивать, чтобы их бухгалтерские книги велись в соответствии с гораздо более высокими стандартами.Балансы публичных компаний и другие финансовые отчеты должны быть подготовлены в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и должны регулярно подаваться в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).

Чтение баланса

Баланс компании, также известный как «отчет о финансовом положении», показывает активы, обязательства и собственный капитал (чистую стоимость) компании. Балансовый отчет вместе с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств составляет краеугольный камень финансовой отчетности любой компании.

Если вы являетесь акционером компании или потенциальным инвестором, важно понимать, как структурирован баланс, как его анализировать и как читать.

Как работает бухгалтерский баланс

Балансовый отчет разделен на две части, которые, согласно следующему уравнению, должны равняться или уравновешивать друг друга. Основная формула баланса:

Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Это означает, что активы или средства, используемые для управления компанией, уравновешиваются финансовыми обязательствами компании, а также вложениями в акционерный капитал компании и ее нераспределенной прибылью.

Активы — это то, что компания использует для ведения своего бизнеса, а ее обязательства и собственный капитал — два источника, которые поддерживают эти активы. Собственный капитал, называемый собственным капиталом, в публично торгуемой компании — это сумма денег, первоначально вложенная в компанию, плюс нераспределенная прибыль, и она представляет собой источник финансирования для бизнеса.

Важно отметить, что баланс — это снимок финансового положения компании в определенный момент времени.

Введение в бухгалтерский баланс

Знать типы активов

Оборотные активы

Текущие активы имеют срок службы один год или меньше, что означает, что их можно легко конвертировать в наличные. Такие классы активов включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность и запасы.

Денежные средства, наиболее важный из оборотных активов, также включают неограниченные банковские счета и чеки. Эквиваленты денежных средств — это очень безопасные активы, которые можно легко конвертировать в наличные деньги; U.S. Treasuries — один из таких примеров.

Дебиторская задолженность состоит из краткосрочных обязательств клиентов перед компанией. Компании часто продают товары или услуги клиентам в кредит; эти обязательства хранятся на счете текущих активов до тех пор, пока они не будут погашены клиентами.

Наконец, запасы представляют собой сырье, незавершенное производство и готовую продукцию компании. В зависимости от компании точный состав инвентарного учета будет отличаться.Например, производственная фирма будет перевозить большое количество сырья, в то время как розничная фирма не имеет его. Товарно-материальные запасы розничного торговца обычно состоят из товаров, приобретаемых у производителей и оптовых торговцев.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы — это активы, которые нелегко превратить в денежные средства, которые, как ожидается, будут превращены в денежные средства в течение года и / или имеют срок службы более года. Они могут относиться к материальным активам, таким как машины, компьютеры, здания и земля.Внеоборотные активы также могут быть нематериальными активами, такими как гудвил, патенты или авторские права. Хотя эти активы не являются физическими по своей природе, они часто являются ресурсами, которые могут создать или разрушить компанию — например, не следует недооценивать ценность торговой марки.

Амортизация рассчитывается и вычитается из большинства этих активов, что представляет собой экономическую стоимость актива в течение срока его полезного использования.

Узнайте о различных обязательствах

На другой стороне баланса — пассивы.Это финансовые обязательства компании перед внешними сторонами. Как и активы, они могут быть как текущими, так и долгосрочными.

Долгосрочные обязательства — это долги и другие недолговые финансовые обязательства, срок погашения которых составляет не менее одного года с даты составления баланса. Краткосрочные обязательства — это обязательства компании, которые должны быть погашены в течение одного года. Сюда входят как краткосрочные заимствования, такие как кредиторская задолженность, так и текущая часть более долгосрочных заимствований, например, последняя выплата процентов по 10-летнему кредиту.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это первоначальная сумма денег, вложенная в бизнес. Если в конце финансового года компания решает реинвестировать свою чистую прибыль в компанию (после уплаты налогов), эта нераспределенная прибыль будет перенесена из отчета о прибылях и убытках на баланс и на счет собственного капитала акционера. Этот счет представляет собой общую чистую стоимость компании. Чтобы баланс был сбалансированным, общие активы с одной стороны должны равняться общей сумме обязательств плюс собственный капитал с другой стороны.

Читать бухгалтерский баланс

Ниже приведен пример корпоративного баланса Walmart за 2016 год:

Источник: Walmart.

Как видно из приведенного выше баланса, он разбит на две основные части. Сверху находятся активы, а под ними — обязательства и собственный капитал компании. Также ясно, что этот баланс находится в балансе, где стоимость активов равна совокупной стоимости обязательств и собственного капитала.

Еще один интересный аспект баланса — то, как он организован. Разделы активов и пассивов баланса сгруппированы по текущему счету. Таким образом, что касается активов, счета обычно классифицируются от наиболее ликвидных до наименее ликвидных. Что касается пассивов, счета организованы от краткосрочных до долгосрочных займов и прочих обязательств.

Анализ баланса с коэффициентами

Обладая более глубоким пониманием баланса и того, как он построен, мы можем рассмотреть некоторые методы, используемые для анализа информации, содержащейся в балансе.Основной метод — анализ финансового соотношения.

Анализ финансовых коэффициентов использует формулы, чтобы получить представление о компании и ее операциях. Для баланса использование финансовых коэффициентов (например, отношения долга к собственному капиталу) может дать хорошее представление о финансовом состоянии компании, а также ее операционной эффективности. Важно отметить, что для некоторых коэффициентов потребуется информация из более чем одного финансового отчета, например, из баланса и отчета о прибылях и убытках.

Основными типами коэффициентов, использующих информацию из баланса, являются коэффициенты финансовой устойчивости и коэффициенты активности.Коэффициенты финансовой устойчивости, такие как отношение оборотного капитала и отношения долга к собственному капиталу, предоставляют информацию о том, насколько хорошо компания может выполнять свои обязательства и как эти обязательства используются.

Это может дать инвесторам представление о том, насколько финансово стабильна компания и как она финансирует себя. Коэффициенты активности в основном сосредоточены на текущих счетах, чтобы показать, насколько хорошо компания управляет своим операционным циклом (который включает дебиторскую, товарно-материальную и кредиторскую задолженность). Эти коэффициенты могут дать представление об операционной эффективности компании.

(См. Также: Учебное пособие по соотношению)

Итог

Баланс, наряду с отчетом о доходах и движении денежных средств, является важным инструментом для инвесторов, позволяющим получить представление о компании и ее операциях. Это моментальный снимок счетов компании в определенный момент времени, охватывающий ее активы, обязательства и акционерный капитал.

Цель баланса — дать заинтересованным сторонам представление о финансовом положении компании в дополнение к отображению того, чем компания владеет и чем должна.Важно, чтобы все инвесторы знали, как пользоваться, анализировать и читать баланс. Балансовый отчет может дать представление или повод инвестировать в акции.

(Инвестиции не могут быть осуществлены без предварительного открытия инвестиционного счета у брокера.)

Определение структуры капитала

Что такое структура капитала?

Структура капитала — это особая комбинация долга и собственного капитала, используемая компанией для финансирования своей общей деятельности и роста.

Собственный капитал возникает из долей владения в компании и претендует на ее будущие денежные потоки и прибыль.Задолженность возникает в форме выпуска облигаций или займов, в то время как капитал может иметь форму обыкновенных акций, привилегированных акций или нераспределенной прибыли. Краткосрочная задолженность также считается частью структуры капитала.

Ключевые выводы

  • Структура капитала — это то, как компания финансирует свою деятельность и рост.
  • Долг состоит из заемных денег, которые подлежат возврату кредитору, обычно с уплатой процентов.
  • Акционерный капитал состоит из прав собственности на компанию без необходимости возвращать какие-либо инвестиции.
  • Отношение долга к собственному капиталу (D / E) полезно при определении рискованности практики заимствования компании.

Понимание структуры капитала

И заемный, и собственный капитал можно найти в балансе. Активы компании, также указанные в балансе, покупаются за счет этого долга и капитала. Структура капитала может представлять собой смесь долгосрочного долга компании, краткосрочного долга, обыкновенных акций и привилегированных акций. При анализе структуры капитала учитывается соотношение краткосрочной и долгосрочной задолженности компании.

Когда аналитики ссылаются на структуру капитала, они, скорее всего, имеют в виду отношение долга к собственному капиталу (D / E) фирмы, которое дает представление о том, насколько рискованна практика заимствования компании. Обычно компания, которая в значительной степени финансируется за счет долга, имеет более агрессивную структуру капитала и, следовательно, представляет больший риск для инвесторов. Однако этот риск может быть основным источником роста фирмы.

Долг — это один из двух основных способов привлечения денег на рынках капитала.Компании получают выгоду от долга из-за его налоговых преимуществ; процентные платежи, произведенные в результате заимствования средств, могут не облагаться налогом. Долг также позволяет компании или бизнесу сохранять право собственности, в отличие от капитала. Кроме того, во времена низких процентных ставок долги в изобилии, и к ним легко получить доступ.

Акционерный капитал позволяет внешним инвесторам частично владеть компанией. Акции дороже долга, особенно при низких процентных ставках. Однако, в отличие от долга, возврат капитала не требуется.Это выгода для компании в случае снижения прибыли. С другой стороны, собственный капитал представляет собой требование владельца о будущих доходах компании.

Показатели структуры капитала

Компании, которые используют больше заемных средств, чем собственных средств для финансирования своих активов и финансирования операционной деятельности, имеют высокий коэффициент левериджа и агрессивную структуру капитала. Компания, которая платит за активы с большим капиталом, чем заемным, имеет низкий коэффициент левериджа и консервативную структуру капитала.При этом высокий коэффициент левериджа и агрессивная структура капитала также могут привести к более высоким темпам роста, тогда как консервативная структура капитала может привести к более низким темпам роста.

Важно

Цель руководства компании — найти идеальное сочетание заемных и собственных средств, также называемое оптимальной структурой капитала, для финансирования операций.

Аналитики используют отношение долга к собственному капиталу (D / E) для сравнения структуры капитала. Он рассчитывается путем деления общей суммы обязательств на общую сумму собственного капитала.Опытные компании научились включать в свои корпоративные стратегии как заемный, так и акционерный капитал. Однако иногда компании могут слишком сильно полагаться на внешнее финансирование и, в частности, на заемные средства. Инвесторы могут отслеживать структуру капитала фирмы, отслеживая соотношение D / E и сравнивая его с отраслевыми аналогами компании.

Часто задаваемые вопросы

Почему у разных компаний разная структура капитала?

Структура капитала означает соотношение собственного капитала и капитала.долговое финансирование, которое фирма использует для осуществления своей деятельности и роста. Менеджерам необходимо взвесить затраты и выгоды от увеличения каждого типа капитала, а также их способность увеличить любой из них. Акционерный капитал включает в себя размывание части прав собственности и голоса компании, но предполагает меньшие обязательства перед инвесторами с точки зрения погашения. Долг, как правило, является более дешевым капиталом (плюс у него есть налоговые преимущества), но он связан с серьезными обязанностями с точки зрения выплаты процентов и выплаты основного долга, что может привести к дефолту или банкротству, если оно не будет выполнено.Фирмы в разных отраслях будут использовать структуры капитала, более подходящие для их типа бизнеса. Капиталоемкие отрасли, такие как автомобилестроение, могут использовать больше заемных средств, в то время как трудоемкие или ориентированные на услуги фирмы, такие как компании-разработчики программного обеспечения, могут отдавать приоритет акционерному капиталу.

Как менеджеры принимают решение о структуре капитала?

Предполагая, что у компании есть доступ к капиталу (например, инвесторам и кредиторам), они захотят минимизировать стоимость капитала. Это можно сделать с помощью расчета средневзвешенной стоимости капитала (WACC).Для расчета WACC менеджер или аналитик умножит стоимость каждого компонента капитала на его пропорциональный вес. Компании необходимо будет взвесить абсолютную стоимость капитала и риск дефолта, чтобы оптимальная структура капитала включала как заемный, так и собственный капитал.

Как аналитики и инвесторы используют структуру капитала?

По мнению экономистов Франко Модильяни и Мертона Миллера, при отсутствии налогов, издержек банкротства, агентских издержек и асимметричной информации на эффективном рынке стоимость фирмы полностью не зависит от ее структуры капитала.Однако, если у компании слишком большой долг, инвесторы часто видят в этом кредитный риск. Слишком большой капитал, и они могут подумать, что компания слишком сильно ослабила свою собственность. К сожалению, не существует волшебного отношения долга к собственному капиталу, которое можно было бы использовать в качестве руководства для достижения реальной оптимальной структуры капитала. Что определяет здоровое сочетание долга и капитала, зависит от вовлеченных отраслей, направления деятельности и стадии развития фирмы, а также может меняться со временем из-за внешних изменений процентных ставок и нормативной среды.Однако, поскольку инвесторам лучше вкладывать деньги в компании с сильным балансом, имеет смысл, что оптимальный баланс, как правило, должен отражать более низкий уровень долга и более высокий уровень собственного капитала.

Какие меры используют аналитики и инвесторы для оценки структуры капитала?

Помимо WACC, есть несколько показателей, которые можно использовать для оценки качества структуры капитала компании. Коэффициенты левериджа — это одна группа показателей, которые используются для соотнесения долга с капиталом.Отношение долга к собственному капиталу (D / E) является одним из распространенных примеров наряду со степенью финансового рычага (DoL).

Бухгалтерский баланс | Безграничный учет

Определение баланса

Баланс отражает финансовое положение компании на определенную дату.

Цели обучения

Укажите цель баланса и узнайте, какие счета появляются в балансе

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Баланс обобщает активы, обязательства и акционерный капитал предприятия.
  • Балансовый отчет подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени.
  • Бухгалтерский баланс иногда называют отчетом о финансовом положении.
  • Баланс показывает уравнение бухгалтерского учета в балансе. Активы компании должны равняться их обязательствам и собственному капиталу.
Ключевые термины
  • обязательство: Обязательство, долг или ответственность перед кем-либо.
  • Актив

  • : объекты собственности, конвертируемые в денежные средства; общие ресурсы человека или бизнеса, такие как наличные деньги, векселя и дебиторская задолженность; ценные бумаги и дебиторская задолженность, ценные бумаги, запасы, деловая репутация, оборудование, оборудование или недвижимость (в отличие от обязательств).
  • Баланс

  • : Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании». Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс, иногда называемый отчетом о финансовом положении, перечисляет активы, обязательства и акционерный капитал компании (включая суммы в долларах) на определенный момент времени. Этот конкретный момент — это закрытие бизнеса на дату составления баланса.Баланс подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени. Два других утверждения относятся к определенному периоду времени. Изучая активы, обязательства и акционерный капитал, содержащиеся в балансе, вы поймете, почему этот финансовый отчет предоставляет информацию о платежеспособности бизнеса.

Балансовый отчет: Если в финансовом отчете за предыдущий год обнаружена ошибка, необходимо внести исправление и перевыпустить финансовую отчетность.

Балансовый отчет — это официальный документ, соответствующий стандартному формату бухгалтерского учета, показывающий одни и те же категории активов и обязательств независимо от размера или характера бизнеса. Бухгалтерский учет считается языком бизнеса, потому что его концепции проверены временем и стандартизированы. Даже если вы не пользуетесь услугами сертифицированного аудитора, вы или ваш бухгалтер можете применять определенные общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для составления финансовой отчетности.Сильной стороной GAAP является надежность данных компании от одного отчетного периода к другому и возможность сравнивать финансовые отчеты разных компаний.

Форматы бухгалтерского баланса

Стандартные правила бухгалтерского учета представляют баланс в одном из двух форматов: форма счета (горизонтальное представление) и форма отчета (вертикальное представление). Большинство компаний предпочитают вертикальную форму отчета, которая не соответствует типичному объяснению баланса в инвестиционной литературе как имеющего «две стороны», которые уравновешивают друг друга.

Вне зависимости от формата: вверх-вниз или бок о бок, все балансовые отчеты соответствуют представлению, в котором различные записи счета размещаются в пяти разделах:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

1. Оборотные активы (краткосрочные): объекты, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года

2. Внеоборотные активы (долгосрочные): статьи более постоянного характера

3. Краткосрочные обязательства (краткосрочные): обязательства со сроком погашения в течение одного года

4. Долгосрочные обязательства (долгосрочные): обязательства со сроком погашения более одного года

5.Акционерный капитал (постоянный): инвестиции акционеров и нераспределенная прибыль

Представление счета

В упомянутых выше разделах активов счета перечислены в порядке убывания их ликвидности (насколько быстро и легко они могут быть конвертированы в наличные). Аналогичным образом, обязательства перечислены в порядке их приоритетности к оплате. В финансовой отчетности термины «краткосрочный» и «долгосрочный» являются синонимами терминов «краткосрочный» и «долгосрочный» соответственно, поэтому они используются как синонимы.

В каждом из трех сегментов баланса будет много счетов, в которых задокументирована стоимость каждого из них. Такие счета, как денежные средства, товарно-материальные запасы и имущество, находятся на стороне активов баланса, в то время как на стороне пассивов есть такие счета, как кредиторская задолженность или долгосрочная задолженность. Точные счета в балансе будут отличаться в зависимости от компании и отрасли.

Составные части баланса

Балансовая связь выражается как; Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Цели обучения

Различия между тремя балансовыми счетами активов, обязательств и собственного капитала

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Активы имеют ценность, потому что бизнес может использовать или обменивать их для производства услуг или продуктов бизнеса.
  • Обязательства — это долги предприятия, которые часто возникают для финансирования его деятельности.
  • Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее акционерами.
Ключевые термины
  • обязательства: вероятные будущие жертвы экономической выгоды, возникающие из текущих обязательств по передаче активов или предоставлению услуг в результате прошлых операций или событий.
  • Активы: Ресурс с экономической ценностью, которым владеет или контролирует физическое лицо, корпорация или страна, ожидая, что он принесет выгоду в будущем.
  • собственный капитал: Доля владения в компании, определяемая путем вычитания обязательств из активов.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс содержит отчеты об активах, обязательствах и собственном капитале.

Активы представляют собой ценные вещи, которыми компания владеет и владеет, или то, что будет получено и может быть объективно оценено. Их также называют ресурсами бизнеса, некоторые примеры активов включают дебиторскую задолженность, оборудование, имущество и запасы. Активы имеют ценность, потому что бизнес может использовать или обменивать их для производства услуг или продуктов бизнеса.

Обязательства — это долги компании перед другими лицами — кредиторами, поставщиками, налоговыми органами, служащими и т. Д. Это обязательства, которые должны быть погашены при определенных условиях и в определенные сроки. Бизнес берет на себя многие из своих обязательств, покупая предметы в кредит для финансирования своих бизнес-операций.

Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее владельцами или акционерами (капитал), которые принимают неопределенность, связанную с риском владения, в обмен на то, что, как они надеются, будет хорошей прибылью на их инвестиции.

Фундаментальные отношения

Взаимосвязь этих статей выражается в фундаментальном уравнении баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Значение этого уравнения очень важно. Как правило, рост продаж, быстрый или медленный, требует увеличения базы активов — более высоких уровней запасов, дебиторской задолженности и основных средств (заводов, основных средств и оборудования). По мере роста активов компании ее обязательства и / или собственный капитал также имеют тенденцию к росту, чтобы ее финансовое положение оставалось сбалансированным.То, как активы поддерживаются или финансируются за счет соответствующего роста кредиторской задолженности, долговых обязательств и собственного капитала, многое говорит о финансовом состоянии компании.

Использование баланса

Балансовый отчет предприятия представляет собой моментальный снимок его финансового состояния в определенный момент времени.

Цели обучения

Приведите примеры использования баланса внутренними и внешними пользователями

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Балансовый отчет используется для финансовой отчетности и анализа как часть набора финансовых отчетов.
  • Анализ финансовой отчетности состоит из применения аналитических инструментов и методов к финансовой отчетности и другим соответствующим данным для получения полезной информации.
  • Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы обычно сосредотачивают свой анализ финансовой отчетности на компании в целом. Поскольку они не могут запрашивать отчеты специального назначения, внешние пользователи должны полагаться на финансовую отчетность общего назначения, которую публикуют компании.
Ключевые термины
  • ликвидность: способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов.

Использование баланса

Балансовый отчет используется для финансовой отчетности и анализа как часть набора финансовых отчетов.

Использование баланса: Балансовый отчет — это один из финансовых отчетов, включенных в годовой отчет компании.

Анализ финансовой отчетности руководством в первую очередь относится к частям компании. Используя этот подход, руководство может планировать, оценивать и контролировать операции внутри компании.Руководство получает любую информацию о деятельности компании, запрашивая специальные отчеты. Он использует эту информацию, чтобы принимать трудные решения, например, каких сотрудников уволить, а когда расширять операции.

Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы обычно сосредотачивают свой анализ финансовой отчетности на компании в целом. Поскольку они не могут запрашивать отчеты специального назначения, внешние пользователи должны полагаться на финансовую отчетность общего назначения, которую публикуют компании.Эти отчеты включают баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале, отчет о движении денежных средств и пояснительные примечания, прилагаемые к финансовой отчетности.

Пользователи финансовой отчетности должны обращать особое внимание на пояснительные примечания или финансовый обзор, предоставляемый руководством в годовых отчетах. Эта неотъемлемая часть годового отчета дает представление о масштабах бизнеса, результатах операций, ликвидности и капитальных ресурсах, новых стандартах бухгалтерского учета и данных о географических регионах.

Анализ финансовой отчетности состоит из применения аналитических инструментов и методов к финансовой отчетности и другим соответствующим данным для получения полезной информации. Эта информация раскрывает значительную взаимосвязь между данными и тенденциями в тех данных, которые оценивают прошлые результаты деятельности и текущее финансовое положение компании. Информация показывает результаты или последствия ранее принятых управленческих решений. Кроме того, аналитики используют эту информацию для составления прогнозов, которые могут иметь прямое влияние на решения, принимаемые пользователями финансовой отчетности.

Обоснование баланса

Бухгалтерский баланс — особенно полезный инструмент, когда дело доходит до обоснования различных счетов. Обоснование балансового отчета — это бухгалтерский процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что балансы, хранящиеся в первичной системе учета, согласованы (сбалансированы) с балансовыми и операционными записями, хранящимися в той же или вспомогательной подсистеме. Он включает в себя несколько процессов, включая выверку (на уровне транзакций или на уровне баланса) учетной записи, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также формальную сертификацию (подписание) учетной записи в заранее определенной форме, управляемой по корпоративной политике

Обоснование баланса — важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года.Результаты помогают выполнять нормативные обязательства организации по составлению балансовых отчетов. Исторически обоснование было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами, электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации, стандартизации и усиленного контроля процесса подтверждения или сертификации. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе подтверждения, и могут использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности и снижения рисков.

Составление баланса

Бухгалтерский баланс состоит из одной или двух колонок, в первую очередь активов, за которыми следуют обязательства и чистая стоимость.

Цели обучения

Определите элементы правильно оформленного баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Балансы обычно готовятся на конец отчетного периода, например, на конец месяца, квартала или года.
  • Оборотные активы, наиболее часто используемые малым бизнесом, — это денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.
  • Есть два типа обязательств: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства. Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.
Ключевые термины
  • Запасы: Запасы включают товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.
  • Основные средства: Активы, приносящие доход. Их отличает долговечность от оборотных средств.Они не предназначены для перепродажи.
  • амортизация: амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной покупной цены для учета износа актива.

Как подготовить бухгалтерский баланс

Подготовка баланса: Как подготовить баланс.

Все балансы имеют один и тот же формат: когда используются два столбца, активы находятся слева, обязательства — справа, а чистая стоимость — ниже обязательств. Когда используется один столбец, сначала указываются активы, за ними следуют обязательства и чистая стоимость.Балансовые отчеты обычно составляются на конец отчетного периода.

Оборотные активы

Для начала сконцентрируйтесь на оборотных активах, которые чаще всего используются малым бизнесом: денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Наличные деньги включают наличные деньги в кассе, в банке и мелкую наличность. Дебиторская задолженность — это то, что вам задолжали клиенты. Чтобы сделать это число более реалистичным, следует вычесть из дебиторской задолженности определенную сумму в качестве резерва на безнадежные долги.

Товарно-материальные запасы могут быть самым крупным оборотным активом.В балансе стоимость запасов — это стоимость, необходимая для их замены, если запасы были уничтожены, утеряны или повреждены. Инвентарь включает товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.

Предоплаченные расходы указаны как оборотные активы, потому что они представляют собой предмет или услугу, за которые были оплачены, но которые не были использованы или потреблены. Примером предоплаты является последний месяц аренды, которая могла быть внесена в качестве залога.Предоплаченные расходы будут учитываться как актив до тех пор, пока они не будут использованы. Предоплата страховых взносов — еще один пример предоплаты. Иногда предоплаченные расходы также называют неистекшими расходами. В балансе текущие активы суммируются, и эта сумма отображается в строке, называемой «общие текущие активы». ”

Основные средства

Основные средства — это активы, приносящие доход. Их отличает долговечность от оборотных средств. Они не предназначены для перепродажи.Многие малые предприятия могут не владеть большим количеством основных средств, потому что большинство малых предприятий создаются с минимальным капиталом. Конечно, основные фонды будут значительно различаться и зависеть от типа бизнеса (например, услуги или производство), размера и рынка.

Основные средства включают мебель и приспособления, автотранспортные средства, здания, землю, улучшения зданий (или улучшения арендованного имущества), производственные машины, оборудование и любые другие объекты, ожидаемый срок службы которых измеряется годами.Все основные средства (кроме земли) показаны в балансе по первоначальной (или исторической) стоимости за вычетом амортизации. Вычитание амортизации — это консервативный метод бухгалтерского учета, позволяющий снизить вероятность завышения стоимости. Амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной покупной цены за износ актива.

Важно помнить, что первоначальная стоимость может быть больше, чем цена актива в счете-фактуре. Он может включать в себя доставку, установку и любые сопутствующие расходы, необходимые для подготовки актива к обслуживанию.Активы упорядочены по тому, насколько быстро они могут быть превращены в наличные. Как и другие основные средства на балансе, машины и оборудование будут оцениваться по первоначальной стоимости за вычетом амортизации. «Прочие активы» — категория основных средств. Прочие активы, как правило, представляют собой нематериальные активы, такие как патенты, лицензионные платежи и авторские права.

Обязательства

Обязательства — требования кредиторов к активам предприятия. Это долги предприятия. Есть два типа обязательств: текущие обязательства и долгосрочные обязательства.Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения. Например, сначала появится кредиторская задолженность, поскольку она обычно выплачивается в течение 30 дней. Векселя к оплате обычно подлежат погашению в течение 90 дней и являются вторым обязательством, которое появляется в балансе.

Краткосрочные обязательства включают:

  • Кредиторская задолженность
  • Векселя к оплате банкам (или другим лицам)
  • Начисленные расходы (например, заработная плата)
  • Налоги к уплате
  • Текущая сумма к оплате в рамках годовой части долгосрочной задолженности
  • Любые другие обязательства перед кредиторами, подлежащие выплате в течение одного года с даты составления баланса

Текущие обязательства большинства малых предприятий включают кредиторскую задолженность, векселя к банкам и начисленные налоги на заработную плату.Кредиторская задолженность — это сумма, которую вы можете задолжать поставщикам или другим кредиторам за услуги или товары, которые вы получили, но еще не оплатили. Векселя к оплате — это любые деньги, подлежащие выплате по ссуде в течение следующих 12 месяцев. Начисленные налоги на заработную плату представляют собой любую компенсацию работникам, которые работали, но не были уплачены на момент создания баланса.

Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.

Долгосрочные обязательства — это любые долги, которые должны быть погашены вашим бизнесом в течение более одного года с даты составления баланса.Это может включать стартовое финансирование от родственников, банков, финансовых компаний или других лиц.

Временная классификация

Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства в балансе пересчитываются в доллары США по текущему обменному курсу.

Цели обучения

Определите, когда было бы необходимо использовать временной метод в балансе

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Запасы, основные средства, патенты и счета внесенного капитала переоцениваются по историческим ставкам, что приводит к разнице в совокупных активах и обязательствах плюс капитал, которые должны быть согласованы, что приводит к получению прибыли или убытка от переоценки.
  • Если функциональной валютой компании является доллар США, то любые остатки, выраженные в местной или иностранной валюте, необходимо переоценить.
  • Прибыль или убыток от переоценки отражается в отчете о прибылях и убытках.
Ключевые термины
  • перевод: Использует обменные курсы, основанные на временных активах. Приобретенные или понесенные обязательства являются обязательными.
  • Временной метод: денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства пересчитываются в доллары США по текущему обменному курсу.

Классифицированный баланс

«Классифицированный» означает, что балансовые счета представлены в отдельных группах, категориях или классификациях. В большинстве бухгалтерских балансов активы и обязательства компании классифицируются по отдельным группам, таким как текущие активы, основные средства, текущие обязательства и т. Д. Эти классификации делают баланс более полезным

Временной метод

Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства переоцениваются в U.S. долларов по текущему обменному курсу. Запасы, основные средства, патенты и счета внесенного капитала переоцениваются по историческим ставкам, что приводит к разнице в совокупных активах и обязательствах плюс собственный капитал, которые необходимо выверять, что приводит к переоценке прибыли или убытка.

Если функциональной валютой компании является доллар США, то любые остатки, выраженные в местной или иностранной валюте, должны быть переоценены. Повторное измерение требует применения временного метода.Прибыль или убыток от переоценки отражается в отчете о прибылях и убытках.

Временная классификация: повторное измерение в долларах США.

Перевод

Требуется метод пересчета иностранной валюты, в котором используются обменные курсы, основанные на времени приобретения или возникновения активов и обязательств. Используемый обменный курс также зависит от используемого метода оценки. Активы и обязательства, оцениваемые по текущим затратам, используют текущий обменный курс, а те, которые используют исторические обменные курсы, оцениваются по исторической стоимости.

При использовании временного метода любые приносящие доход активы, такие как запасы, основные средства, регулярно обновляются для отражения их рыночной стоимости. Прибыли и убытки, возникающие в результате пересчета, включаются непосредственно в текущий консолидированный доход. Это приводит к нестабильности консолидированной прибыли.

Активы

Активы на балансе классифицируются на оборотные активы и внеоборотные активы. Активы находятся в левой части баланса.

Цели обучения

Набросок раздела активов баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Основные категории активов обычно указываются первыми и, как правило, в порядке ликвидности. В балансе активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.
  • Оборотные активы — это активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства или использованы для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев.Текущие активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и часть предоплаченных обязательств, выплаченных в течение года.
  • Внеоборотный актив не может быть легко конвертирован в денежные средства. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы.
Ключевые термины
  • ликвидность: Доступность денежных средств в краткосрочной перспективе: способность обслуживать краткосрочную задолженность.

Бухгалтерский баланс

Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. В левой части баланса активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.

Балансовый отчет: образец внутреннего баланса (DBS), на который будет ссылаться система учета внутреннего благосостояния (DWBA)

Оборотные активы

Оборотный актив в балансе — это актив, который можно либо конвертировать в денежные средства, либо использовать для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев.Типичные оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, которая будет выплачена в течение года.

Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами в составе активов баланса компании. Эквиваленты денежных средств — это активы, которые легко конвертируются в денежные средства, такие как авуары денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, обращающиеся на рынке ценные бумаги и коммерческие бумаги.Эквиваленты денежных средств отличаются от других инвестиций своим краткосрочным существованием; срок их погашения составляет 3 месяца, тогда как краткосрочные инвестиции составляют 12 месяцев или меньше, а долгосрочные инвестиции — это любые инвестиции, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит. В большинстве коммерческих организаций дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки по почте или в электронном виде клиенту, который, в свою очередь, должен оплатить его в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Большинство производственных организаций обычно делят свои запасы на:

  • сырье — материалы и компоненты, предназначенные для использования в производстве продукции,
  • незавершенное производство (WIP) — материалы и компоненты, которые начали преобразовываться в готовую продукцию,
  • готовой продукции — товары, готовые к продаже покупателям, а
  • товаров для перепродажи — возвращенные товары, подлежащие продаже.

Расходы будущих периодов или предоплата, предоплата (во множественном числе, часто предоплата) — это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.Например, если контракт на обслуживание оплачивается ежеквартально вперед, в конце первого месяца периода два месяца остаются в качестве отложенных расходов. В отсроченных расходах досрочный платеж сопровождается соответствующими признанными расходами в последующем отчетном периоде, и такая же сумма вычитается из предоплаты.

Внеоборотные активы

Внеоборотный актив — это термин, используемый для учета активов и имущества, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы.К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость (например, недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей), нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы, которые живые растения или животные.

Основные средства обычно включают такие объекты, как земля и здания, автотранспортные средства, мебель, офисное оборудование, компьютеры, приспособления и оборудование, а также установки и оборудование. Они часто получают благоприятный налоговый режим (амортизационные отчисления) в отношении краткосрочных активов.

Нематериальные активы определяются как идентифицируемые немонетарные активы, которые нельзя увидеть, потрогать или измерить физически. Они создаются с течением времени и усилий и идентифицируются как отдельный актив. Существуют две основные формы нематериальных активов — юридические нематериальные активы (такие как коммерческие тайны (например, списки клиентов), авторские права, патенты и товарные знаки) и конкурентные нематериальные активы (например, деятельность в области знаний (ноу-хау, знания), совместная деятельность, деятельность по привлечению рычагов. , и структурная деятельность).Нематериальный актив «гудвил» отражает разницу между чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма сначала записывается во время приобретения. Дополнительная стоимость фирмы, превышающая ее чистые активы, обычно отражает репутацию компании, кадровый резерв и другие атрибуты, которые отделяют ее от конкурентов. Деловая репутация должна ежегодно проверяться на обесценение и корректироваться, если рыночная стоимость фирмы изменилась.

Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, представляют собой вложения 20-50% долей участия в других компаниях.Инвестор сохраняет такие акции в качестве актива на балансе. Пропорциональная доля инвестора в чистой прибыли ассоциированной компании увеличивает инвестиции (а чистый убыток уменьшает инвестиции), а пропорциональная выплата дивидендов уменьшает их. В отчете о прибылях и убытках инвестора пропорциональная доля чистой прибыли или чистого убытка объекта инвестиций отражается отдельной строкой.

Обязательства и капитал

Бухгалтерский баланс содержит подробную информацию об обязательствах компании и собственном капитале.

Цели обучения

Примените бухгалтерское уравнение для создания баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • В финансовом учете обязательство определяется как обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.
  • Собственный капитал — это остаточное требование или интерес младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств.
  • Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, собственные акции, опционы на акции и резервы.
Ключевые термины
  • Привилегированные акции: Акции с дивидендами, обычно фиксированными, которые выплачиваются из прибыли до того, как будут выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям. Он также имеет приоритет перед ликвидируемыми обыкновенными акциями.

В финансовом учете обязательство определяется как обязательство организации, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.Обязательство определяется следующими характеристиками:

  • Любые займы от физических лиц или банков для улучшения бизнеса или личного дохода, подлежащие выплате в течение короткого или длительного времени;
  • Обязанность или ответственность перед другими лицами, которая влечет за собой расчет путем будущей передачи или использования активов, предоставления услуг или другой операции, приносящей экономическую выгоду, в указанную или определяемую дату, при наступлении определенного события или по требованию;
  • Обязанность или ответственность, которые обязывают предприятие перед другим, оставляя ему мало или вообще не оставляя возможности по своему усмотрению избегать урегулирования; и,
  • Операция или событие, обязывающее организацию, которая уже произошла.

Уравнение бухгалтерского учета связывает активы, обязательства и собственный капитал: «» Уравнение бухгалтерского учета — это математическая структура баланса.

Уравнение бухгалтерского учета: активы = обязательства + собственный капитал

В бухгалтерском учете и финансах собственный капитал — это остаточное право требования или доля младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств. Если обязательства превышают активы, существует отрицательный собственный капитал. В контексте бухгалтерского учета акционерный капитал (или акционерный капитал, акционерные средства, акционерный капитал или аналогичные термины) представляет собой оставшуюся долю в активах компании, распределенную между отдельными акционерами обыкновенных или привилегированных акций.

В начале бизнеса владельцы вкладывают в бизнес некоторое финансирование для финансирования операций. Это создает ответственность для бизнеса в форме капитала, поскольку бизнес является отдельным от своих владельцев юридическим лицом. Для целей бухгалтерского учета предприятия можно рассматривать как суммы обязательств и активов: это уравнение бухгалтерского учета. После учета обязательств положительный остаток считается долей собственника в бизнесе.

В финансовой отчетности собственный капитал состоит из чистых активов предприятия.Чистые активы — это разница между совокупными активами предприятия и всеми его обязательствами. Собственный капитал отображается в балансе, одном из четырех основных финансовых отчетов.

Активы предприятия включают как материальные, так и нематериальные объекты, такие как торговые марки, репутация или гудвил. Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Общие изменения капитала рассчитываются следующим образом:

Собственный капитал (остаток на конец года) = Собственный капитал (остаток на начало года) +/- изменения обыкновенных или привилегированных акций и прирост капитала +/- чистая прибыль / убыток (чистая прибыль / убыток, полученные в течение периода) — дивиденды. Дивиденды обычно представляют собой денежное распределение прибыли между наличными акционерами, и они отражаются как уменьшение на счете нераспределенной прибыли, отраженное в разделе капитала.

Ликвидность

Ликвидность, способность бизнеса платить по обязательствам, можно оценить с помощью различных коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и т. Д.

Цели обучения

Рассчитайте ликвидность компании с помощью различных методов.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Ликвидность означает способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов и самих таких активов. Для активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.
  • Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала.Основные категории активов обычно указываются первыми, как правило, в порядке ликвидности.
  • Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности, а именно коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент операционного денежного потока и коэффициент ликвидности (кислотный тест).
Ключевые термины
  • эквиваленты денежных средств: Отсроченный расход или предоплата, предоплата, во множественном числе часто предоплата, представляет собой актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
  • Коэффициент ликвидности: оценка доступности денежных средств для выплаты долга

В бухгалтерском учете ликвидность (или бухгалтерская ликвидность) — это мера способности должника выплатить свои долги при наступлении срока их погашения. Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. Деньги или наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, и их можно немедленно использовать для выполнения экономических действий, таких как покупка, продажа или выплата долга, для удовлетворения насущных потребностей и потребностей.Далее следуют эквиваленты денежных средств, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.

Ликвидность также относится как к способности бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов, так и к самим таким активам. Для самих активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.

Ликвидность: Месячная ликвидность бизнеса по производству органических овощей

Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности.К ним относятся следующие:

  • Коэффициент текущей ликвидности, который является самым простым показателем и рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств. Значение более 100% является нормальным для небанковской корпорации. Однако некоторые оборотные активы труднее продать по полной стоимости в спешке.
  • Коэффициент быстрой ликвидности, который рассчитывается путем вычета запасов и предоплаты из оборотных активов и последующего деления на текущие обязательства — это дает оценку способности погашать текущие обязательства из активов, которые можно легко продать.
  • Коэффициент операционного денежного потока можно рассчитать путем деления операционного денежного потока на текущие обязательства. Это указывает на способность обслуживать текущий долг за счет текущего дохода, а не за счет продажи активов.
  • Коэффициент ликвидности (кислотный тест) — это коэффициент, используемый для определения ликвидности хозяйствующего субъекта. Коэффициент ликвидности выражает способность компании погашать краткосрочных кредиторов из общей суммы денежных средств. Коэффициент ликвидности является результатом деления общей суммы денежных средств на краткосрочные займы.Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрывались денежными средствами. Если значение больше 1,00, это означает полное покрытие. Формула следующая: LR = ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

Оборотный капитал

Оборотный капитал — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации и другого лица.

Цели обучения

Обсудите, почему оборотный капитал является важным показателем для бизнеса.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
  • Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и запасы.
  • Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток. Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.
Ключевые термины
  • операционная ликвидность: способность компании или физического лица быстро конвертировать активы в наличные деньги с целью оплаты операционных расходов.
  • Дефицит

  • : сумма, на которую расходы превышают доходы

Оборотный капитал (сокращенно WC) — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации или другого юридического лица, включая правительственное учреждение. Наряду с основными фондами, такими как машины и оборудование, оборотный капитал считается частью оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, который обычно используется в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия имеется дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Увеличение оборотного капитала указывает на то, что предприятие либо увеличило оборотные активы (увеличило свою дебиторскую задолженность или другие оборотные активы), либо уменьшило текущие обязательства — например, рассчиталось с некоторыми краткосрочными кредиторами.

Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение. Эти счета представляют собой области бизнеса, на которые менеджеры оказывают наиболее непосредственное влияние: дебиторская задолженность (оборотные активы), запасы (оборотные активы) и кредиторская задолженность (текущие обязательства). Текущая часть долга (подлежащая выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами. Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток ликвидности, если ее активы не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Управление запасами предназначено для определения уровня запасов, который обеспечивает бесперебойное производство, но снижает вложения в сырье — и минимизирует затраты на повторный заказ — и, следовательно, увеличивает денежный поток.

Управление дебиторами включает определение соответствующей кредитной политики, то есть условий кредитования, которые будут привлекать клиентов, таким образом, чтобы любое влияние на денежные потоки и цикл конвертации денежных средств было бы компенсировано увеличением выручки и, следовательно, рентабельности капитала.

Краткосрочное финансирование требует определения соответствующего источника финансирования с учетом цикла конвертации денежных средств: в идеале инвентаризация финансируется за счет кредита, предоставленного поставщиком; однако может потребоваться банковский кредит (или овердрафт).

Управление денежными средствами включает определение остатка денежных средств, что позволяет предприятию покрывать повседневные расходы, но снижает затраты на хранение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств: Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Долг к собственному капиталу

Отношение заемного капитала к собственному капиталу (D / E) показывает относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании.

Цели обучения

Определите различные методы расчета отношения заемного капитала к собственному капиталу.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Отношение заемного капитала к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю собственного капитала и долга акционеров, используемую для финансирования активов компании.Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо.
  • Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к той или другой — частично субъективное решение.
  • Формула отношения долга к собственному капиталу: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал = Долг / (Активы — Долг) = (Активы — Собственный капитал) / Собственный капитал.
Ключевые термины
  • Кредитное плечо: Использование заемных средств с установленной в контракте доходностью для увеличения способности бизнеса инвестировать и получать ожидаемую более высокую прибыль (обычно с высоким риском).

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании. Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо. Эти два компонента часто берутся из баланса или отчета о финансовом положении фирмы. Тем не менее, коэффициент также может быть рассчитан с использованием рыночной стоимости, если долговые и собственные средства компании торгуются на открытом рынке, или с использованием комбинации балансовой стоимости долга и рыночной стоимости капитала в финансовом отношении.«»

Коэффициенты левериджа инвестиционных банков: Каждый из пяти крупнейших инвестиционных банков взял на себя больший риск, ведущий к кризису субстандартного кредитования. Это резюмируется их коэффициентом левериджа, который представляет собой отношение общей суммы долга к общей сумме капитала. Более высокий коэффициент указывает на больший риск.

Привилегированные акции можно рассматривать как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к тем или иным акциям является частично субъективным решением, но при этом также будут приниматься во внимание особенности привилегированных акций.При использовании для расчета финансового рычага компании долг обычно включает только долгосрочный долг (LTD). Котировочные коэффициенты могут даже исключить текущую долю LTD.

Финансовые аналитики и котировки фондовых рынков, как правило, не включают другие виды обязательств, такие как кредиторская задолженность, хотя некоторые из них будут вносить корректировки, чтобы включить или исключить определенные статьи из официальной финансовой отчетности. Иногда также вносятся корректировки, например, чтобы исключить нематериальные активы, и это повлияет на формальный капитал; следовательно, это также повлияет на соотношение долга к собственному капиталу (капитала).

Формула соотношения заемных / собственных средств: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал. Иногда в расчетах вместо общей суммы обязательств используется только долгосрочный долг под проценты.

Аналогичное соотношение — отношение долга к капиталу (D / C), где капитал — это сумма долга и собственного капитала: D / C = общие обязательства / общий капитал = долг / (долг + собственный капитал)

Связь между D / E и D / C: D / C = D / (D + E) = D / E / (1 + D / E)

Отношение долга к совокупным активам (D / A) определяется как D / A = общие обязательства / общие активы = долг / (долг + собственный капитал + нефинансовые обязательства)

В бухгалтерском балансе формальное определение состоит в том, что долг (обязательства) плюс собственный капитал равны активам, или любая эквивалентная переформулировка.Обе приведенные ниже формулы идентичны: A = D + EE = A — D или D = A — E

.

Соотношение долга к собственному капиталу также можно переформулировать с точки зрения активов или долга: D / E = D / (A — D) = (A — E) / E

Рыночная стоимость и балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это цена, уплаченная за конкретный актив, а рыночная стоимость — это цена, по которой вы могли бы в настоящее время продать тот же актив.

Цели обучения

Различайте рыночную стоимость и балансовую стоимость.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет торговаться в условиях конкурентного аукциона.
  • Балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
  • Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость сильно различаются. Однако они взаимосвязаны.
Ключевые термины
  • амортизация: распределение стоимости нематериального актива, такого как право интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.

Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет продаваться на конкурентном аукционе. Рыночная стоимость часто используется как синонимы открытой рыночной стоимости, справедливой стоимости или справедливой рыночной стоимости. Международные стандарты оценки определяют рыночную стоимость как «оценочную сумму, на которую имущество должно быть обменено на дату оценки между желающим покупателем и желающим продавцом в рамках коммерческой сделки после надлежащего маркетинга, при котором каждая из сторон действовала осознанно, осмотрительно и без принуждения.”

В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива. Первоначальная балансовая стоимость актива — это стоимость его приобретения или сумма допустимых затрат, затраченных на его ввод в эксплуатацию. Активы, такие как здания, земля и оборудование, оцениваются на основе их стоимости приобретения, которая включает фактическую цену актива в денежном выражении плюс определенные затраты, связанные с покупкой актива, например комиссионные брокеру.Балансовая стоимость отличается от рыночной стоимости, поскольку она может быть выше или ниже в зависимости от рассматриваемого актива и методов бухгалтерского учета, влияющих на балансовую стоимость, таких как износ, амортизация и обесценение. Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Если актив оценивается на балансе по рыночной стоимости, то его балансовая стоимость равна рыночной стоимости.

Методы амортизации, которые необходимы для расчета балансовой стоимости: 4 Методы амортизации (1.Метод прямой линии, (2. Метод двойного убывающего баланса, (3. Метод суммы цифр лет, (4. Метод продуктивного вывода))

Способы измерения стоимости активов в балансе включают: историческую стоимость, рыночную стоимость или меньшую из стоимости или рыночной стоимости. Историческая стоимость обычно представляет собой покупную цену актива или сумму определенных затрат, затраченных на ввод актива в эксплуатацию. Рыночная стоимость — это стоимость актива, если бы он был обменен на открытом рынке в рамках коммерческой сделки; он также может быть получен на основе приведенной стоимости актива и ожидаемых денежных потоков, которые он будет генерировать.Информация о некоторых активах раскрывается по более низкой стоимости или по рыночной стоимости, чтобы соответствовать принципу консерватизма бухгалтерского учета, который подчеркивает, что активы никогда не должны быть завышены.

Ограничения баланса

Три ограничения для балансов: активы, учитываемые по исторической стоимости, использование оценок и пропуск ценных немонетарных активов.

Цели обучения

Критика баланса

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Балансы не отражают истинную стоимость активов.Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.
  • Некоторые из оборотных активов оцениваются на оценочной основе, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.
  • Баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.
Ключевые термины
  • балансовая стоимость: В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо.Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
  • Основные средства: Основные средства, также известные как внеоборотные активы или основные средства (ОС), — это термин, используемый в бухгалтерском учете активов и собственности, которые не могут быть легко преобразованы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. В большинстве случаев фиксированными считаются только материальные активы.

Ограничения баланса

В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении — это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал перечислены на определенную дату, например, на конец финансового года. Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».«Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса. Балансы имеют три основных ограничения, включая тот факт, что они учитываются по первоначальной стоимости, использование оценок и упущение ценных вещей, таких как разведывательные данные.

Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом текущих амортизационных отчислений. Амортизация влияет на балансовую стоимость актива в балансе.Историческая стоимость будет равна балансовой стоимости только в том случае, если не было зарегистрировано никаких изменений стоимости актива с момента приобретения. Таким образом, баланс не показывает истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.

Четыре метода амортизации. Различные методы амортизации влияют на балансовую стоимость актива на балансе.

Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе расчетной оценки, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.Нематериальные активы, такие как гудвил, показаны в балансе в виде вымышленных цифр, которые могут не иметь никакого отношения к рыночной стоимости. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности. Как правило, нематериальные юридические активы, разработанные внутри компании, не признаются, а нематериальные активы, приобретенные у третьих сторон, признаются. Следовательно, существует разрыв — гудвил от приобретений может регистрироваться, поскольку он получен на основе рыночной оценки или оценки покупки.Однако аналогичные внутренние расходы не могут быть зарегистрированы, хотя они будут признаны инвесторами, которые сравнивают рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью.

Наконец, баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Бухгалтерский баланс

— определение, важность, компоненты, уравнение

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс — это отчет об активах, пассивах и капитале организации на определенную дату.Короче говоря, он показывает, чем компания владеет и чем должна. Кроме того, он показывает сумму, вложенную в бизнес. Баланс вместе с другими финансовыми отчетами помогает рассчитать прибыльность, ликвидность, левередж и эффективность бизнеса.

Баланс включает активы с одной стороны и обязательства и капитал с другой стороны. Обе стороны всегда равны. Следовательно, Активы = Обязательства + Капитал.

Активы — это то, чем владеет компания.

Обязательства — это то, что компания должна.

И капитал — это то, что было вложено в бизнес.

баланс

Почему важен баланс?

Баланс важен, потому что он помогает понять эффективность компании. Ниже приведены причины, по которым бухгалтерский баланс важен:

  • Чтобы понять финансовое состояние компании.
  • Заинтересованные стороны могут изучить баланс, чтобы понять состояние ликвидности и результаты деятельности компании.
  • Сравнение балансовых отчетов по годам помогает определить рост компании.
  • Баланс — важный документ для получения бизнес-кредита.
  • Анализ баланса компании помогает понять способность компании осуществлять проекты по расширению и непредвиденные расходы.
  • Баланс помогает определить источник финансирования компании, например, долевое или долговое финансирование.

Каковы цели баланса?

Основная цель баланса — показать финансовое положение компании на определенную дату.Баланс представляет собой снимок капитала, активов и пассивов компании за финансовый год. Анализ трех категорий помогает понять финансовое положение, обязательства, позицию ликвидности и рост компании. Аналитики используют балансы для анализа компании, чтобы понять ее прибыльность, ликвидность, левередж и эффективность бизнеса. Кроме того, бухгалтерский баланс вместе с отчетом о прибылях и убытках помогает анализировать финансовые показатели компании.

Каковы два компонента баланса?

Два компонента баланса — это активы и обязательства.

Активы: Все предметы материальной стоимости, которыми владеет компания, относятся к активам. Активы далее классифицируются как оборотные активы и внеоборотные активы в зависимости от ликвидности. Оборотные активы включают денежные средства, дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы. Для сравнения, внеоборотные активы не обладают высокой ликвидностью. Кроме того, они не могут быть конвертированы в наличные в течение следующего года.

Обязательства: Это то, что компания должна своим дебиторам. Подобно активам, обязательства включают краткосрочные и долгосрочные обязательства.Текущие обязательства — это обязательства, которые компания должна выполнить в следующем году. В то время как долгосрочные обязательства представляют собой долгосрочную задолженность. Например, это ссуды, которые берет компания.

В балансе также есть собственный капитал. Это капитал, внесенный в бизнес акционерами.

Что такое сверка баланса?

Сверка баланса — это процесс сравнения статьи баланса со счетами, составляющими сальдо.Таким образом, сверка баланса подтверждает точность, последовательность и полноту каждого счета. Сверка помогает идентифицировать транзакции, которые не были записаны или были записаны дважды. Это также помогает отслеживать расходы, доходы и резервы. Кроме того, рекомендуется проводить выверку через регулярные промежутки времени. Это время от времени обеспечивает точность счетов.

Что такое уравнение баланса?

Уравнение баланса или уравнение счета — это основной принцип бухгалтерского учета.Это основа системы двойной записи.

Уравнение бухгалтерского учета: Активы = Обязательства + Капитал.

Активы — это то, что принадлежит компании. Обязательства — это то, что компания должна. Обязательства и активы вместе представляют, как финансируются активы. Следовательно, любая бизнес-операция, которая происходит, будет иметь двойной эффект, автоматически уравновешивая уравнение бухгалтерского учета.

Как подготовить бухгалтерский баланс?

Балансовый отчет — одна из самых важных финансовых отчетов для бизнеса.Баланс показывает финансовое положение бизнеса на определенную дату. Следовательно, подготовка баланса становится жизненно важной для бизнеса, чтобы знать, чем он владеет и что должен. Следующие шаги помогут подготовить баланс:

  • Определите периодичность составления баланса (обычно это ежеквартально и ежегодно).
  • Определите и оцените активы и обязательства.
  • Рассчитайте капитал или собственный капитал
  • Подготовьте бухгалтерский баланс, перечислив акционерный капитал, обязательства и, наконец, активы.Активы должны быть равны сумме капитала и обязательств акционера.

Баланс — определение и примеры (активы = обязательства + капитал)

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Три финансовых отчета. Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных утверждения являются и являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для финансового моделирования. Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании.Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать. и бухгалтерский учет. Баланс отображает общие активы компании и то, как эти активы финансируются за счет заемных средств или капитала. Его также можно назвать отчетом о чистой стоимости активов или отчетом о финансовом положении. Баланс основан на фундаментальном уравнении: Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Изображение: Курс финансового анализа CFI

Таким образом, баланс разделен на две части (или части).В левой части баланса показаны все активы компании Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильно идентифицируя и. Справа в балансе показаны обязательства компании Типы обязательств Существует три основных типа обязательств: краткосрочные, долгосрочные и условные обязательства. Обязательства — это юридические обязательства или долг и собственный капитал. Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как Акционерный капитал) — это счет в балансе компании, который состоит из уставного капитала плюс.Активы и обязательства разделены на две категории: краткосрочные активы / обязательства и долгосрочные (долгосрочные) активы / обязательства. Более ликвидные счета, такие как товарно-материальные запасы, денежные средства и торговая кредиторская задолженность, помещаются в текущий раздел перед неликвидными счетами (или внеоборотными), такими как завод, основные средства и оборудование (ОС) и долгосрочная задолженность.

Пример баланса

Ниже приведен пример баланса Amazon за 2017 год, взятый из учебного курса CFI по Amazon.Как вы увидите, он начинается с оборотных активов, затем внеоборотных активов и общих активов. Ниже приведены обязательства и акционерный капитал, который включает краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства и, наконец, собственный капитал.

Пример: баланс amazon.com

Посетите веб-сайт Amazon по связям с инвесторами, чтобы просмотреть полный баланс и годовой отчет.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас! Вы можете использовать файл Excel, чтобы ввести цифры для любой компании и получить более глубокое представление о том, как работают балансы.

Шаблон баланса Этот шаблон баланса дает вам основу для построения финансового отчета вашей компании, показывающего общие активы, обязательства и собственный капитал. Бухгалтерский баланс основан на фундаментальном уравнении: Активы = Пассивы + Собственный капитал. Используя этот шаблон, вы можете добавлять и удалять отдельные позиции в ea

Как структурирован баланс

Балансы, как и все финансовые отчеты, будут иметь небольшие различия между организациями и отраслями.Однако есть несколько «корзин» и статей, которые почти всегда включаются в общие балансы. Мы кратко рассмотрим наиболее часто встречающиеся статьи в разделах «Оборотные активы», «Долгосрочные активы», «Текущие обязательства», «Долгосрочные обязательства» и «Капитал».

Изучите основы бесплатного курса CFI по основам бухгалтерского учета.

Оборотные активы
Денежные средства и эквиваленты Денежные эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе.Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты

Самый ликвидный из всех активов, денежные средства, отображается в первой строке баланса. Эквиваленты денежных средств также объединяются в эту строку и включают активы с краткосрочным сроком погашения менее трех месяцев или активы, которые компания может ликвидировать в короткие сроки, такие как рыночные ценные бумаги. долевые ценные бумаги или долговые ценные бумаги публично зарегистрированной компании.Компания-эмитент создает эти инструменты специально для сбора средств для дальнейшего финансирования коммерческой деятельности и расширения. Компании обычно раскрывают, какие эквиваленты они включают в сноски к балансу.

Счета к получению Счета к получению Счета к получению (AR) представляют собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от его клиентов. Компании разрешают

Этот счет включает остаток всей выручки от продаж, остающейся в кредит, за вычетом любых резервов на сомнительные счета (которые приводят к расходам по безнадежным долгам).По мере того, как компании возвращают дебиторскую задолженность, этот счет уменьшается, а денежные средства увеличиваются на ту же сумму.

Запасы Запасы Запасы — это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции;

Запасы включают суммы для сырья, незавершенного производства и готовой продукции. . Компания использует этот счет, когда сообщает о продажах товаров, как правило, по себестоимости проданных товаров в отчете о прибылях и убытках.Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или

Внеоборотные активы
Машины и оборудование (ОС) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одними из основных внеоборотных активов, обнаруженных на Баланс. На основные средства влияют капитальные затраты,

Основные средства (также известные как основные средства) захватывают материальные основные средства компании.Эта статья учитывается за вычетом накопленной амортизации. Некоторые компании классифицируют свои ОС по разным типам активов, таким как земля, здание и различные типы оборудования. Все основные средства подлежат амортизации, за исключением земли.

Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы представляют собой идентифицируемые немонетарные активы без физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы

Эта статья включает все нематериальные основные средства компании, которые могут быть идентифицированы или нет.Идентифицируемые нематериальные активы включают патенты, лицензии и секретные формулы. Неидентифицируемые нематериальные активы включают бренд и гудвил.

Текущие обязательства
Счета к оплатеСчета к оплатеСчета к оплате — это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Счета к оплате:

Счета к оплате, или AP, — это сумма, которую компания должна поставщикам за товары или услуги, приобретенные в кредит. По мере того, как компания выплачивает свою AP, она уменьшается вместе с уменьшением суммы на денежном счете.

Текущий долг / Облигации к оплате Текущий долг В балансе текущая задолженность — это долги, подлежащие выплате в течение одного года (12 месяцев) или менее. Он указан как текущее обязательство и является частью

. Включает обязательства, не относящиеся к AP, которые подлежат погашению в течение одного года или в течение одного операционного цикла для компании (в зависимости от того, какой из них самый длинный). Векселя к оплате также могут иметь долгосрочную версию, которая включает в себя векселя со сроком погашения более одного года.

Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности Текущая часть долгосрочной задолженности — это часть долгосрочной задолженности, которая подлежит погашению в течение года.Срок погашения долгосрочной задолженности составляет

. Этот счет может или не может быть объединен вместе с указанным выше счетом «Текущий долг». Хотя они могут показаться похожими, текущая часть долгосрочного долга — это, в частности, часть долга, срок погашения которого превышает один год, в течение этого года. Например, если компания берет ссуду в банке с погашением в течение 5 лет, этот счет будет включать часть этой ссуды, подлежащую выплате в следующем году.

Долгосрочные обязательства
Облигации к оплате Облигации к оплате Облигации к оплате создаются, когда компания выпускает облигации для получения денежных средств.Облигации к оплате относятся к амортизированной сумме, которую эмитент облигаций

Этот счет включает амортизированную сумму любых облигаций, выпущенных компанией.

График долгосрочной задолженности В графике долга излагается весь долг, имеющийся у предприятия, в зависимости от срока его погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов

Этот счет включает общую сумму долгосрочной задолженности (за исключением текущей части, если этот счет присутствует в составе краткосрочных обязательств).Этот счет является производным от графика долга График долга График долга включает в себя весь долг, имеющийся у предприятия, в зависимости от срока его погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов отражают всю непогашенную задолженность компании, процентные расходы и погашение основной суммы за каждый период.

Акционерный капитал
Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, добавочный капитал или оплаченный капитал) — это сумма, инвестируемая компанией.

Это стоимость средств, в которые инвестировали акционеры. компания.Когда компания создается впервые, акционеры обычно вкладывают деньги. Например, инвестор создает компанию и закладывает в нее 10 миллионов долларов. Денежные средства (актив) увеличиваются на 10 миллионов долларов, а акционерный капитал (счет собственного капитала) увеличивается на 10 миллионов долларов, что приводит к смещению баланса.

Нераспределенная прибыль

Это общая сумма чистой прибыли, которую компания решает сохранить. Каждый период компания может выплачивать дивиденды из чистой прибыли. Любая оставшаяся (или превышающая) сумма добавляется (вычитается из) нераспределенной прибыли.

Как баланс используется в финансовом моделировании?

Этот отчет — отличный способ проанализировать финансовое положение компанииАнализ финансовой отчетностиКак выполнить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Аналитик обычно может использовать баланс для расчета множества финансовых коэффициентов. Коэффициенты левериджа. Коэффициент левериджа показывает уровень долга, понесенного хозяйствующим субъектом против нескольких других счетов в его балансе, отчете о прибылях и убытках или отчете о движении денежных средств.Шаблон Excel, который помогает определить, насколько хорошо работает компания, насколько она ликвидна или платежеспособна и насколько она эффективна.

Изменения в балансовых счетах также используются для расчета движения денежных средств в отчете о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (официально именуемый Отчет о движении денежных средств) содержит информацию о том, сколько денежных средств компания сгенерировала и использовала в течение определенного периода времени. период. Он содержит 3 раздела: денежные средства от операций, денежные средства от инвестиций и денежные средства от финансирования.. Например, положительное изменение в основных средствах равно капитальным затратам за вычетом амортизационных расходов. Если известен расход на амортизацию, капитальные затраты можно рассчитать и включить в отчет о движении денежных средств как отток денежных средств в составе денежного потока от инвестирования.

Снимок экрана из курса финансового анализа CFI.

Важность баланса

Баланс является очень важным финансовым отчетом по многим причинам.Его можно рассматривать отдельно или в сочетании с другими отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы получить полное представление о состоянии компании.

Четыре важных показателя финансовых результатов включают:

  1. Ликвидность — сравнение текущих активов компании с ее текущими обязательствами дает представление о ликвидности. Оборотные активы должны быть больше текущих обязательств, чтобы компания могла покрыть свои краткосрочные обязательства. Формула коэффициента текущей ликвидности Формула коэффициента текущей ликвидности имеет вид = оборотные активы / текущие обязательства.Коэффициент текущей ликвидности, также известный как коэффициент оборотного капитала, измеряет способность бизнеса выполнять свои краткосрочные обязательства, которые подлежат погашению в течение года. Коэффициент учитывает вес общих оборотных активов по сравнению с общими текущими обязательствами. Он указывает на финансовое здоровье компании и коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности, также известный как кислотный тест, измеряет способность бизнеса оплачивать свои краткосрочные обязательства активами, легко конвертируемыми в денежные средства, являются примерами финансовых показателей ликвидности.
  2. Кредитное плечо — Анализ того, как финансируется компания, показывает, какой у нее кредитный рычаг, что, в свою очередь, показывает, какой финансовый риск принимает на себя компания. Сравнение долга с собственным капиталом Финансовые статьи CFI предназначены для самостоятельного изучения, чтобы изучить важные финансовые концепции онлайн в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни статей! отношение долга к общему капиталу — это обычные способы оценки левериджа в балансе.
  3. Эффективность — Используя отчет о прибылях и убытках в сочетании с балансом, можно оценить, насколько эффективно компания использует свои активы.Например, деление выручки на среднюю общую сумму активов дает коэффициент оборачиваемости активов, фиксированный оборот активов, фиксированный оборот активов (FAT) — это коэффициент эффективности, который показывает, насколько хорошо или эффективно бизнес использует основные средства для увеличения продаж. Этот коэффициент делит чистые продажи на чистые основные средства за год. Чистые основные средства включают сумму основных средств за вычетом накопленной амортизации, чтобы показать, насколько эффективно компания превращает активы в выручку. Кроме того, цикл оборотного капитала Цикл оборотного капитала Цикл оборотного капитала для бизнеса — это время, необходимое для преобразования общего чистого оборотного капитала (оборотные активы за вычетом текущих показывают, насколько хорошо компания управляет своими денежными средствами в краткосрочной перспективе.
  4. Нормы прибыли — Баланс можно использовать для оценки того, насколько хорошо компания генерирует прибыль. Например, деление чистой прибыли на собственный капитал дает рентабельность собственного капитала (ROE) Рентабельность капитала (ROE) — это показатель прибыльности компании, который рассчитывается путем деления годовой прибыли (чистой прибыли) компании на стоимость всех ее акционеров. ‘собственный капитал (т.е. 12%). ROE объединяет отчет о прибылях и убытках и баланс, поскольку чистая прибыль или прибыль сравнивается с собственным капиталом.(ROE), и деление чистой прибыли на общую сумму активов дает формулу рентабельности активов и рентабельности активов и формулы ROA. Рентабельность активов (ROA) — это тип показателя рентабельности инвестиций (ROI), который измеряет прибыльность бизнеса по отношению к его общим активам. Этот коэффициент показывает, насколько хорошо компания работает, сравнивая прибыль (чистую прибыль), которую она генерирует, с капиталом, который она инвестирует в активы. (ROA), и деление чистой прибыли на заемный капитал плюс собственный капитал приводит к рентабельности инвестированного капитала, рентабельности инвестированного капитала, рентабельности инвестированного капитала (ROIC) — это показатель рентабельности или эффективности дохода тех, кто предоставляет капитал, а именно держателей облигаций и акционеров фирмы. .ROIC компании часто сравнивают с ее WACC, чтобы определить, создает ли компания ценность или разрушает ее. (ROIC).

Все вышеперечисленные коэффициенты и показатели подробно рассматриваются в курсе финансового анализа CFI.

Видеообъяснение к балансу

Ниже приведено видео, в котором быстро рассматриваются ключевые концепции, изложенные в этом руководстве, и основные вещи, которые вам нужно знать о балансе, составляющих его элементах и ​​почему это важно .

Как показано в видео, всегда должно выполняться уравнение Активы = Обязательства + Акционерный капитал!

Узнайте больше о финансовой отчетности

CFI — официальный глобальный провайдер Сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA® Certification Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и обозначение Ferrari. Чтобы продолжить обучение и продвинуться по карьерной лестнице в качестве финансового аналитика, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или
  • Краткосрочные обязательства Текущие обязательства Текущие обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, которые подлежат выплате в течение года.Компания показывает их в
  • Три финансовых отчета Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета:
  • Три модели финансового отчета 3 Модель отчета 3 Модель отчета связывает отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств в одну динамически связанную финансовую модель. Примеры, руководство

Активы, обязательства и акционерный капитал

Когда вы пытаетесь определить, стоит ли инвестировать в публично торгуемую компанию, важно провести тщательный анализ их финансовой отчетности.Одним из наиболее важных отчетов для изучения является бухгалтерский баланс компании, который предоставляет годовой снимок финансового состояния организации.

Бухгалтерский баланс разделен на три основных раздела: активы, обязательства и собственный капитал. Понимая роль, которую играет каждый из этих разделов, и то, как каждый из них связан с другими, вам будет намного легче понять финансы компании. Баланс организации вместе с корпоративными и годовыми отчетами дает представление о структуре капитала и общих перспективах.

Что находится на балансе?

Каждый баланс должен быть сбалансированным, а это означает, что общая стоимость активов фирмы должна равняться сумме ее обязательств плюс собственный капитал.

Уравнение баланса, иначе известное как уравнение бухгалтерского учета, выглядит так: Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Например, если в киоске с лимонадом было бы 25 долларов активов и 15 долларов обязательств, собственный капитал составил бы 10 долларов. Активы составляют 25 долларов, обязательства + собственный капитал = 25 долларов [15 долларов + 10 долларов].

В следующих разделах исследуется каждая часть уравнения бухгалтерского учета.

  • Активы: В общем, активы — это все, что имеет ценность. Для компании активы на балансе будут состоять из крупных объектов, таких как земля, здания и производственное оборудование. Активы также включают другие материальные предметы, такие как столы, лампы, компьютеры и вывески. Активы также могут быть нематериальными, например патентами или гудвиллом. Некоторым предприятиям для работы требуется гораздо больше активов, чем другим, что влияет на их расчет рентабельности капитала.
  • Обязательства: В широком смысле обязательства — это долги и обязательства компании; противоположность активам. Обязательства включают такие элементы, как ежемесячные арендные платежи по недвижимости, счета за поддержание включенного света и водоснабжения, задолженность по корпоративным кредитным картам, облигации, выпущенные для инвесторов, и другие оттоки.
  • Акционерный капитал: эквивалент чистой стоимости бухгалтерского учета, акционерный капитал — это то, что остается, когда вы вычитаете все обязательства из всех активов.Его также называют балансовой стоимостью компании. Для некоторых предприятий балансовая стоимость очень информативна для экономического состояния фирмы. Для других балансовая стоимость в балансе имеет гораздо меньшее значение. Чтобы научиться различать эти два понятия, необходимо понять, насколько рентабельность и бизнес-модели различаются между фирмами, отраслями и секторами.

Публично торгуемые компании обычно имеют раздел для инвесторов на своем веб-сайте. Там вы можете найти годовые отчеты и другую финансовую информацию.

Как найти балансовые отчеты?

Если вы хотите найти баланс публично торгуемой фирмы, самый простой способ получить полную нормативную копию, представленную в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC), — это поискать в документации компании 10-K.

Эти отчеты доступны бесплатно в онлайн-базе данных SEC EDGAR и с помощью нескольких щелчков кнопки могут быть загружены за считанные секунды.

Компании также обычно воспроизводят свой баланс в годовом отчете перед акционерами, хотя часто это сводные версии и не содержат обширных сносок, в которых обсуждается все, от политики амортизации до скидок на невозврат дебиторской задолженности.

Образец корпоративного баланса

Ниже приведен пример того, как выглядит типичный баланс. Цифры взяты из старого годового отчета крупной публичной компании. Ради экономии места мы удалили строки со значением $ 0.

Консолидированный баланс
Оборотные активы Год 2 Год 1
Денежные средства и их эквиваленты 1 819 000 000 долл. США 1 611 000 000 долл. США
Краткосрочные инвестиции 73 000 000 долл. США 201 000 000 долл. США
Дебиторская задолженность 1 757 000 000 долл. США 1 798 000 000 долл. США
Запасы 1 066 000 000 долл. США 1 076 000 000
Предоплата расходов 1 905 000 000 долл. США 1 794 000 000 долл. США
Итого оборотные активы 6 620 000 000 долл. США 6 480 000 000 долл. США
Долгосрочные активы 8 129 000 000 долл. США 8 916 000 000 долл. США
Основные средства 4 168 000 000 долл. США 4 267 000 000 долл. США
Гудвилл 1 917 000 000 долл. США 1 960 000 000 долл. США
Итого активы 20 834 000 000 долл. США 21 623 000 000
Краткосрочные обязательства
Счета к оплате 9 300 000 000 долл. США 4 483 000 000 долл. США
Краткосрочная задолженность 21 000 000 долл. США 5 373 000 000 долл. США
Итого текущие обязательства 9 321 000 000 долл. США 9 856 000 000 долл. США
Долгосрочные обязательства
Долгосрочная задолженность 835 000 000 долл. США 854 000 000 долл. США
Прочие обязательства 1 004 000 000 долл. США 902 000 000 долл. США
Плата за отсрочку долгосрочной ответственности 358 000 000 долл. США 498 000 000 долл. США
Итого обязательства 11 518 000 000 долл. США 12 110 000 000 долл. США
Собственный капитал
Обыкновенная акция 870 000 000 долл. США 867 000 000 долл. США
Нераспределенная прибыль 21 265 000 000 долл. США 20 773 000 000 долл. США
Казначейские акции (13 293 000 000 долл.